Doppelbesteuerungsabkommen - Übersicht nach dem Stand vom 1. Januar 1992
I. Geltende Abkommen
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1. Abkommen auf dem Gebiet der Steuer vom Einkommen und vom
Vermögen ------------------------------------------------------------------------- Fundstelle Abkommen ---------------------------------- BGBl II BStBl I ------------------------------------------------------------------------- mit vom Jg. S. Jg. S. ------------------------------------------------------------------------- Ägypten 8. 12. 87 90 278 90 278 Argentinien 13. 7. 78 79 585 79 326 Australien 24. 11. 72 74 337 74 423 Belgien 11. 4. 67 69 17 69 38 Brasilien 27. 6. 75 75 2 245 76 47 Bulgarien 2. 6. 87 88 770 88 389 China 10. 6. 85 86 446 86 329 Cote d'Ivoire 3. 7. 79 82 153 82 357 Dänemark 30. 1. 62 63 1 311 63 756 Ecuador 7. 12. 82 84 466 84 339 Finnland 5. 7. 79 81 1 164 82 201 Frankreich 21. 7. 59/ 61 397 61 342 9. 6. 69/ 70 717 70 900 28. 9. 89 90 770 90 413 Griechenland 18. 4. 66 67 852 67 50 Indien 18. 3. 59/ 60 1 828 60 428 28. 6. 84 85 810 85 482 (Neufassung) 30. 5. 86 86 684 86 309 Indonesien 30. 10. 90 91 1 086 91 1 001 Iran, Islamische Republik 20. 12. 68 69 2 133 70 768 Irland 17. 10. 62 64 266 64 320 Island 18. 3. 71 73 357 73 504 Israel 9. 7. 62/ 66 329 66 700 20. 7. 77 79 181 79 124 Italien 25 1 145 1) - - Jamaika 8. 10. 74 76 1 194 76 407 22. 4. 66/ 67 871 67 58 Japan 17. 4. 79/ 80 1 182 80 649 17. 2. 83 84 194 84 216 Jugoslawien 26. 3. 87 88 744 88 372 Kanada 17. 7. 81 82 801 82 752 Kenia 17. 5. 77 79 606 79 337 Korea, Republik 14. 12. 76 78 191 78 148 Kuwait 89 354 89 150 Liberia 73 1 285 73 615 Luxemburg 23. 8. 58/ 59 1 269 59 1 022 15. 6. 73 78 109 78 72 Malaysia 8. 4. 77 78 925 78 324 Malta 17. 9. 74 76 109 76 56 Marokko 7. 6. 72 74 21 74 59 Mauritius 15. 3. 78 80 1 261 80 667 Neuseeland 20. 10. 78 80 1 222 80 654 ------------------------------------------------------------------------- ------------------------------------------------------------------------- Inkrafttreten Abkommen ---------------------------------------- BGBl II BStBl I ------------------------------------------------------------------------- mit vom Jg. S. Jg. S. ------------------------------------------------------------------------- Ägypten 8. 12. 87 91 1 042 92 7 Argentinien 13. 7. 78 79 1 332 80 51 Australien 24. 11. 72 75 216 75 386 Belgien 11. 4. 67 69 1 465 69 468 Brasilien 27. 6. 75 76 200 76 86 Bulgarien 2. 6. 87 88 1 179 89 34 China 10. 6. 85 86 731 86 339 Cote d'Ivoire 3. 7. 79 82 637 82 628 Dänemark 30. 1. 62 64 216 64 236 Ecuador 7. 12. 82 86 781 86 358 Finnland 5. 7. 79 82 577 82 587 Frankreich 21. 7. 59/ 61 1 659 61 712 9. 6. 69/ 70 1 189 70 1 072 28. 9. 89 91 387 91 93 Griechenland 18. 4. 66 68 30 68 296 Indien 18. 3. 59/ 60 2 299 60 630 28. 6. 84 85 1 097 85 612 (Neufassung) 30. 5. 86 - - - - Indonesien 30. 10. 90 - - - - Iran, Islamische Republik 20. 12. 68 69 2 288 70 777 70 282 Irland 17. 10. 62 64 632 64 366 Island 18. 3. 71 73 1 567 73 730 Israel 9. 7. 62/ 66 767 66 946 20. 7. 77 79 1 031 79 603 Italien 52 986 53 6 Jamaika 8. 10. 74 76 1 703 76 632 Japan 22. 4. 66/ 67 2 028 67 336 17. 4. 79/ 80 1 426 80 772 17. 2. 83 84 567 84 388 Jugoslawien 26. 3. 87 88 1 179 89 35 Kanada 17. 7. 81 83 652 83 502 Kenia 17. 5. 77 80 1 357 80 792 Korea, Republik 14. 12. 76 78 861 78 230 Kuwait 89 637 89 268 Liberia 75 916 75 943 Luxemburg 23. 8. 58/ 60 1 532 60 398 15. 6. 73 78 1 396 79 83 Malaysia 8. 4. 77 79 288 79 196 Malta 17. 9. 74 76 1 675 76 497 Marokko 7. 6. 72 74 1 325 74 1 009 Mauritius 15. 3. 78 81 8 81 34 Neuseeland 20. 10. 78 80 1 485 80 787 |
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-------------------------------------------------------- Übernahme in Berlin Abkommen ----------------------- GVBl Bln -------------------------------------------------------- mit vom Jg. S. -------------------------------------------------------- Ägypten 8. 12. 87 - - Argentinien 13. 7. 78 79 1 050 Australien 24. 11. 72 74 1 348 Belgien 11. 4. 67 69 388 Brasilien 27. 6. 75 76 206 Bulgarien 2. 6. 87 88 2 184 China 10. 6. 85 86 652 Cote d'Ivoire 3. 7. 79 82 566 Dänemark 30. 1. 62 63 1 109 Ecuador 7. 12. 82 84 857 Finnland 5. 7. 79 82 346 Frankreich 21. 7. 59/ 61 1 537 9. 6. 69/ 70 1 695 28. 9. 89 90 2 133 Griechenland 18. 4. 66 67 870 Indien 18. 3. 59/ 60 1 047 28. 6. 84 85 2 157 (Neufassung) 30. 5. 86 - - Indonesien 30. 10. 90 - - Iran, Islamische Republik 20. 12. 68 70 305 Irland 17. 10. 62 64 659 Island 18. 3. 71 73 1 016 Israel 9. 7. 62/ 66 1 144 20. 7. 77 79 764 Italien 54 475 Jamaika 8. 10. 74 76 2 144 Japan 22. 4. 66/ 67 870 17. 4. 79/ 80 2 196 17. 2. 83 84 766 Jugoslawien 26. 3. 87 88 2 353 Kanada 17. 7. 81 82 1 913 Kenia 17. 5. 77 79 1 050 Korea, Republik 14. 12. 76 78 982 Kuwait 89 1 092 Liberia 73 2 014 Luxemburg 23. 8. 58/ 60 444 15. 6. 73 78 901 Malaysia 8. 4. 77 79 877 Malta 17. 9. 74 76 349 Marokko 7. 6. 72 74 526 Mauritius 15. 3. 78 80 2 237 Neuseeland 20. 10. 78 80 2 237 S. 308 |
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------------------------------------------------------------------------- Fundstelle Abkommen ---------------------------------------- BGBl II BStBl I ------------------------------------------------------------------------- mit vom Jg. S. Jg. S. ------------------------------------------------------------------------- Niederlande 16. 6. 59/ 60 1 781 60 381 13. 3. 80 80 1 150 80 646 Norwegen 18. 11. 58 59 1 280 59 1 033 Österreich 55 749 55 369 Pakistan 2) 7. 8. 58/ 60 1 799 60 399 27. 8. 63/ 71 25 71 134 24. 1. 70 71 25 71 134 Philippinen 22. 7. 83 84 878 84 544 Polen / 75 645 75 665 24. 10. 79 81 306 81 466 Portugal 15. 7. 80 82 129 82 347 Rumänien 29. 6. 73 75 601 75 641 Sambia 30. 5. 73 75 661 75 688 Schweden 17. 4. 59/ 60 1 814 60 414 22. 9. 78 80 747 80 396 Schweiz 11. 8. 71/ 72 1 021 72 518 30. 11. 78/ 80 751 80 398 17. 10. 89 90 766 90 409 Simbabwe 22. 4. 88 89 713 89 310 Singapur 19. 2. 72 73 373 73 513 Spanien 5. 12. 66 68 9 68 296 Sri Lanka 13. 9. 79 81 630 81 610 Südafrika 25. 1. 73 74 1 185 74 850 Thailand 10. 7. 67 68 589 68 1 046 Trinidad u. Tobago 4. 4. 73 75 679 75 697 Tschechoslowakei 19. 12. 80 82 1 022 82 904 Türkei 16. 4. 85 89 866 89 471 Tunesien 23. 12. 75 76 1 653 76 498 UdSSR 83 2 83 90 Ungarn 18. 7. 77 79 626 79 348 Uruguay 5. 5. 87 88 1 060 88 531 Vereinigtes / 66 358 66 729 Königreich 23. 3. 70 71 45 71 139 Vereinigte Staaten 29. 8. 89 91 354 91 94 Zypern 9. 5. 74 77 488 77 340 ------------------------------------------------------------------------- ------------------------------------------------------------------------- Inkrafttreten Abkommen ---------------------------------------- BGBl II BStBl I ------------------------------------------------------------------------- mit vom Jg. S. Jg. S. ------------------------------------------------------------------------- Niederlande 16. 6. 59/ 60 2 216 60 626 13. 3. 80 80 1 486 80 787 Norwegen 18. 11. 58 60 1 505 60 286 Österreich 55 891 55 557 Pakistan 2) 7. 8. 58/ 60 2 349 60 814 27. 8. 63/ 71 1 030 72 54 24. 1. 70 71 1 030 72 54 Philippinen 22. 7. 83 84 1 008 84 612 Polen / 75 1 349 76 6 24. 10. 79 81 1 075 81 778 Portugal 15. 7. 80 82 861 82 763 Rumänien 29. 6. 73 75 1 495 75 1 074 Sambia 30. 5. 73 75 2 204 76 7 Schweden 17. 4. 59/ 60 2 195 60 622 22. 9. 78 80 1 250 80 678 Schweiz 11. 8. 71/ 73 74 73 61 30. 11. 78/ 80 1 281 80 678 17. 10. 89 90 1 698 91 93 Simbabwe 22. 4. 88 90 244 90 178 Singapur 19. 2. 72 73 1 528 73 688 Spanien 5. 12. 66 68 140 68 544 Sri Lanka 13. 9. 79 82 185 82 373 Südafrika 25. 1. 73 75 440 75 640 Thailand 10. 7. 67 68 1 104 69 18 Trinidad u. Tobago 4. 4. 73 77 263 77 192 Tschechoslowakei 19. 12. 80 83 692 83 486 Türkei 16. 4. 85 89 1 066 89 482 Tunesien 23. 12. 75 76 1 927 77 4 UdSSR 83 427 83 352 Ungarn 18. 7. 77 79 1 031 79 602 Uruguay 5. 5. 87 90 740 90 365 Vereinigtes / 67 828 67 40 Königreich 23. 3. 70 71 841 71 340 Zypern 9. 5. 74 77 1 204 77 618 |
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------------------------------------------------------- Übernahme in Berlin Abkommen ---------------------- GVBl Bln ------------------------------------------------------- mit vom Jg. S. ------------------------------------------------------- Niederlande 16. 6. 59/ 60 1 047 13. 3. 80 80 2 196 Norwegen 18. 11. 58 60 444 Österreich 55 679 Pakistan 2) 7. 8. 58/ 60 1 047 27. 8. 63/ 71 740 24. 1. 70 71 740 Philippinen 22. 7. 83 84 1 641 Polen / 75 1 481 24. 10. 79 81 798 Portugal 15. 7. 80 82 566 Rumänien 29. 6. 73 75 1 481 Sambia 30. 5. 73 75 1 481 Schweden 17. 4. 59/ 60 1 047 22. 9. 78 80 1 415 Schweiz 11. 8. 71/ 72 2 138 30. 11. 78/ 80 1 415 17. 10. 89 90 2 133 Simbabwe 22. 4. 88 89 1 825 Singapur 19. 2. 72 73 1 016 Spanien 5. 12. 66 68 396 Sri Lanka 13. 9. 79 81 1 333 Südafrika 25. 1. 73 74 2 741 Thailand 10. 7. 67 68 1 454 Trinidad u. Tobago 4. 4. 73 75 1 481 Tschechoslowakei 19. 12. 80 83 278 Türkei 16. 4. 85 89 2 375 Tunesien 23. 12. 75 76 2 576 UdSSR 83 434 Ungarn 18. 7. 77 79 1 050 Uruguay 5. 5. 87 88 2 354 Vereinigtes / 66 1 144 Königreich 23. 3. 70 71 740 Vereinigte Staaten 29. 8. 89 - - Zypern 9. 5. 74 77 1 505 |
2. Abkommen auf dem Gebiet der Erbschaftsteuern
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------------------------------------------------------------------------- Fundstelle Abkommen ---------------------------------------- BGBl II BStBl I ------------------------------------------------------------------------- mit vom Jg. S. Jg. S. ------------------------------------------------------------------------- Griechenland 18. 11. 10/ 12 173 1) - - Österreich 55 755 55 375 Schweden 14. 5. 35 35 859 1) 36 85 3) Schweiz 80 594 80 243 Vereinigte Staaten 3. 12. 80 82 847 82 765 ------------------------------------------------------------------------- ------------------------------------------------------------------------- Inkrafttreten Abkommen ---------------------------------------- BGBl II BStBl I ------------------------------------------------------------------------- mit vom Jg. S. Jg. S. ------------------------------------------------------------------------- Griechenland 18. 11. 10/ 53 525 53 377 Österreich 55 891 55 557 Schweden 14. 5. 35 51 151 51 284 Schweiz 80 1 341 80 786 Vereinigte Staaten 3. 12. 80 86 860 86 478 |
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-------------------------------------------------------- Übernahme in Berlin Abkommen ------------------------ GVBl Bln -------------------------------------------------------- mit vom Jg. S. -------------------------------------------------------- Griechenland 18. 11. 10/ 55 173 Österreich 55 679 Schweden 14. 5. 35 52 287 4) Schweiz 80 990 Vereinigte Staaten 3. 12. 80 82 1 913 |
3. Sonderabkommen betreffend Einkünfte und Vermögen von Schiffahrt (S)- und Luftfahrt (L)-Unternehmen 5)
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Fundstelle Abkommen ---------------------------------------- BGBl II BStBl I ------------------------------------------------------------------------- mit vom Jg. S. Jg. S. ------------------------------------------------------------------------- Brasilien (S) (Protokoll) 17. 8. 50 51 11 - - Chile (S) (Handelsvertrag) 2. 2. 51 52 325 - - China (S) (Seeverkehrsvertrag) 31. 10. 75 76 1 521 76 496 Italien (L) 17. 9. 68 70 723 70 904 Jugoslawien (S) 26. 6. 54 59 735 - - Kolumbien (S, L) 10. 9. 65 67 762 67 24 Paraguay (L) 27. 1. 83 84 644 84 456 Venezuela (S, L) 12. 11. 87 89 373 89 161 ------------------------------------------------------------------------- ------------------------------------------------------------------------- Inkrafttreten Abkommen ---------------------------------------- BGBl II BStBl I ------------------------------------------------------------------------- mit vom Jg. S. Jg. S. ------------------------------------------------------------------------- Brasilien (S) (Protokoll) 17. 8. 50 52 604 - - Chile (S) (Handelsvertrag) 2. 2. 51 53 128 - - China (S) (Seeverkehrsvertrag) 31. 10. 75 77 428 77 452 Italien (L) 17. 9. 68 73 969 73 614 Jugoslawien (S) 26. 6. 54 59 1 259 - - Kolumbien (S, L) 10. 9. 65 71 855 71 340 Paraguay (L) 27. 1. 83 85 623 85 222 Venezuela (S, L) 12. 11. 87 89 1 065 90 2 |
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-------------------------------------------------------- Übernahme in Berlin Abkommen ------------------------ GVBl Bln -------------------------------------------------------- mit vom Jg. S. -------------------------------------------------------- Brasilien (S) (Protokoll) 17. 8. 50 54 474 Chile (S) (Handelsvertrag) 2. 2. 51 54 474 China (S) (Seeverkehrsvertrag) 31. 10. 75 76 2 576 Italien (L) 17. 9. 68 70 1 695 Jugoslawien (S) 26. 6. 54 59 1 181 Kolumbien (S, L) 10. 9. 65 67 476 Paraguay (L) 27. 1. 83 84 1 363 Venezuela (S, L) 12. 11. 87 89 1 092 S. 309 |
II. Künftige Abkommen und laufende Verhandlungen
1. Abkommen auf dem Gebiet der Steuern vom Einkommen und vom Vermögen
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---------------------------------------------------------------------- Geltung für -------------------- Veranla- Abzug- Abkommen Art des Sachstand 7) gungs- steuern 9) mit Abkom- steuern 8) Bemer- mens 6) ab ab kungen ---------------------------------------------------------------------- Australien R-A V - - Abkommen gilt Bangladesch A U: 1990 1990 nicht für die VSt Bolivien A P: KR KR Chile A V - - Costa Rica A P: KR KR Dänemark R-A V - - Estland A V - - Italien R-A U: KR KR Artikel 15 Abs. 2 ab Jamaika R-A P: KR KR Mexiko A V - - Namibia A P: 1993 1993 Niederlande R-A V - - E-P U: - - Nigeria A V - - Norwegen R-A U: 1991 1991 Österreich R-A V - - R-P P: 1992 1992 Pakistan R-A V - - Papua- Neuguinea A P: KR KR Schweden R-A P: 4. 5. 1990 KR KR Venezuela A V - - |
2. Abkommen auf dem Gebiet der Erbschaftsteuern
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Nieder- lande 10) R-A V - - Schweden 10) R-A P: 4. 5. 1990 KR KR |
1) Angabe bezieht sich auf RGBl
2) Gilt nicht für die VSt
3) Angabe bezieht sich auf RStBl
4) Angabe bezieht sich auf StZBl Bln
5) S. a. Bekanntmachungen über die Steuerbefreiungen nach § 49 Abs. 4 EStG und § 2 Abs. 3 VStG:
Äthiopien L (BStBl 1962 I S. 536),
Afghanistan L (BStBl 1964 I S. 411),
Chile L (BStBl 1977 I S. 350),
Ghana S, L (BStBl 1985 I S. 222),
Irak S, L (BStBl 1972 I S. 490),
Jordanien L (BStBl 1976 I S. 278),
Libanon S, L (BStBl 1959 I S. 198),
Mexiko S (BStBl 1990 I S. 123),
Papua-Neuguinea L (BStBl 1989 I S. 115),
Sudan L (BStBl 1983 I S. 370),
Syrien, Arabische Republik S, L (BStBl 1974 I S. 510),
Taiwan S (BStBl 1988 I S. 423),
Uruguay S, L (BStBl 1963 I S. 622) und
Zaire L, S (BStBl 1990 I S. 178).
6) A: Erstmaliges Abkommen R-A: Revisionsabkommen als Ersatz eines bestehenden Abkommens R-P: Revisionsprotokoll zu einem bestehenden Abkommen E-P: Ergänzungsprotokoll zu einem bestehenden Abkommen
7) V: Verhandlung P: Paraphierung U: Unterzeichnung hat stattgefunden, Gesetzgebungs-/Ratifikationsverfahren noch nicht abgeschlossen
8) Einkommen-, Körperschaft-, Gewerbe- und Vermögensteuer; KR: Keine Rückwirkung vorgesehen
9) Abzugsteuern von Dividenden, Zinsen und Lizenzgebühren; KR: Keine Rückwirkung vorgesehen
10) Die Erbschaftsteuer ist in den unter II. 1. aufgeführten Abkommen enthalten S. 310
3. Sonderabkommen betreffend Einkünfte und Vermögen von Schiffahrt (S)- und Luftfahrt (L)-Unternehmen
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---------------------------------------------------------------------- Geltung für -------------------- Veranla- Abzugs- Abkommen Art des Sachstand 7) gungs- steuern 9) mit Abkom- steuern 8) Bemer- mens 6) ab ab kungen ---------------------------------------------------------------------- Algerien A (L) P. 1969 (L, S)/ - A (L, S) P: 1988 (S) Jemen A (L) P: 1982 Oman A (L) P: 1985 - |
III. Anmerkungen
Wie die Übersicht zeigt, werden verschiedene der angeführten Abkommen nach ihrem Inkrafttreten rückwirkend anzuwenden sein. Die Finanzämter sollen deshalb angewiesen werden, Steuerfestsetzungen in geeigneten Fällen vorläufig durchzuführen, wenn ungewiß ist, ob und wann ein Abkommen wirksam wird, das sich zugunsten des Steuerschuldners auswirken wird. Umfang und Grund der Vorläufigkeit sind im Bescheid anzugeben. Ob bei vorläufiger Steuerfestsetzung der Abkommensinhalt - soweit bekannt - bereits berücksichtigt werden soll, ist nach den Gegebenheiten des einzelnen Falles zu entscheiden.
Bei der Veranlagung unbeschränkt Steuerpflichtiger zur Vermögensteuer kann das obige Verfahren auf Fälle beschränkt bleiben, in denen der Steuerpflichtige in dem ausländischen Vertragsstaat Vermögen in Form von Grundbesitz, Betriebsvermögen oder - falls es sich bei dem Steuerpflichtigen um eine Kapitalgesellschaft handelt - einer wesentlichen Beteiligung an einer Kapitalgesellschaft des betreffenden ausländischen Vertragsstaats besitzt.
IV. Rechtslage nach Herstellung der deutschen Einheit
Zur Rechtslage nach Herstellung der deutschen Einheit ist unter Bezugnahme auf den Einigungsvertrag (Anlage I Kapitel IV Sachgebiet B Abschnitt II Nr. 14 Abs. 4) auf folgendes hinzuweisen:
1. Die von der BR Deutschland abgeschlossenen Abkommen werden bei der deutschen Besteuerung mit Wirkung ab im Gebiet der fünf neuen Länder sowie des Teils des Landes Berlin, in dem das GG vor dem Wirksamwerden des Beitritts nicht galt, angewendet. Die Abkommen sind nach deutscher Auffassung auch bei der ausländischen Besteuerung auf dieses Gebiet anzuwenden.
2. Die am bestehenden DBA der ehemaligen DDR (einschl. der multilateralen Abkommen mit den RGW-Staaten) werden nur noch mit Wirkung bis zum angewendet. Die Bundesregierung hat nach Herstellung der Einheit Deutschlands allen betroffenen Staaten die deutsche Auffassung mit dem Ziel mitgeteilt, beiderseitiges Einvernehmen über diese Frage herbeizuführen.
3. Ein solches Einvernehmen ist bis zum mit folgenden Staaten erzielt worden (Staaten mit steuervertraglichen Beziehungen zur ehemaligen DDR sind durch * gekennzeichnet): Ägypten, Belgien, China*, Dänemark, Ecuador, Indien*, Indonesien*, Irland, Island, Japan, Kanada, Korea, Luxemburg, Malaysia*, Malta, Marokko, Niederlande, Norwegen, Österreich, Philippinen, Polen*, Rumänien*, Sambia, Schweden*, Schweiz, Simbabwe*, Singapur, Spanien, Sri Lanka*, Südafrika, Thailand*, Tschechoslowakei*, Tunesien, UdSSR*, Ungarn*, Uruguay, Zypern.
Fundstelle(n):
NWB Fach 2 Seite 5813 - 5816
NWB1992 Seite 307 - 310
NWB LAAAA-82004