Option nach § 1a KStG (KöMoG): Wahl der Rechtsform – Checkliste und Berechnungsschema
Mit dem neuen § 1a KStG wird Personenhandelsgesellschaften (Kommanditgesellschaften, offene Handelsgesellschaften sowie vergleichbare ausländische Gesellschaften) und Partnerschaftsgesellschaften und ihren Gesellschaftern die Möglichkeit eingeräumt, ertragsteuerlich wie eine Kapitalgesellschaft behandelt zu werden. Auch verfahrensrechtlich ist die Gesellschaft dann wie eine Kapitalgesellschaft zu behandeln. Vergleichen Sie hierzu den Beitrag im aktuellen Heft von Cornelius Link „Das BMF-Schreiben zur Option zur Körperschaftsbesteuerung (§ 1a KStG)“.
Mit dieser Arbeitshilfe können Berater prüfen, ob die Optionsausübung vorteilhaft ist und was bei der konkreten Umsetzung zu beachten ist:
Mit dem gegenüberstellenden Berechnungsschema kann näherungsweise ermittelt werden, ob eine Besteuerung mit Körperschaftsteuer für die Gesellschaft und die Gesellschafter vorteilhaft ist.
Mit der Checkliste können die wesentlichen Prüfungsschritte bei einer Option einer Personenhandelsgesellschaft oder einer Partnerschaftsgesellschaft zur Körperschaftsteuer und dem damit verbundenen fiktiven Formwechsel in eine Kapitalgesellschaft (§ 1a KStG) nachvollzogen werden. Dabei werden insbesondere folgende Aspekte thematisiert:
Vorbereitungsphase: Prüfung steuerlicher Vor- und Nachteile der Option
Umsetzungsphase: Antrag, Steueranmeldungen, Steuer- bzw. Feststellungserklärungen im Jahr vor der Option und Steuererklärung für das erste Jahr der Option
In der NWB Datenbank steht Ihnen diese Checkliste und das Berechnungsschema unter NWB YAAAH-80736 zur Verfügung.
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Berechnungsschema (Ausschnitt):
Fundstelle(n):
NWB Sanieren 11/2021 Seite 327
NWB SAAAI-00275