Lohnsteuer | Behandlung der Überlassung/Übertragung von Vermögensbeteiligungen ab 2021 (BMF)

Das BMF hat insbesondere vor dem Hintergrund der Änderungen durch das Fondsstandortgesetz zur lohnsteuerlichen Behandlung der Überlassung/Übertragung von Vermögensbeteiligungen ab 2021 Stellung genommen (BMF, Schreiben v. 16.11.2021 - IV C 5 - S 2347/21/10001 :006).

In dem 17-seitigen Schreiben geht das BMF auf die folgenden Punkte ein:

1. Steuerfreiheit gemäß § 3 Nummer 39 EStG

   1. Allgemeines (§ 3 Nummer 39 Satz 1 EStG)

      • Begünstigter Personenkreis

      • Begünstigte Vermögensbeteiligungen

      • Überlassung der Vermögensbeteiligung durch einen Dritten

      • Mehrfache Inanspruchnahme der Steuerfreiheit

      • Keine Steuerfreiheit von Geldleistungen

      • Nebenkosten und Depotgebühren

   2. Einzubeziehende Arbeitnehmer (§ 3 Nummer 39 Satz 2 EStG)

   3. Bewertung der Vermögensbeteiligung (§ 3 Nummer 39 Satz 4 EStG)

   4. Ermittlung des steuerfreien geldwerten Vorteils

   5. Keine Pauschalbesteuerung nach § 37b EStG

   6. Zufluss, kein negativer Arbeitslohn

   7. Erstmalige Anwendung des § 3 Nummer 39 EStG in der Fassung des Fondsstandortgesetzes

2. Aufgeschobene Besteuerung geldwerter Vorteile aus Vermögensbeteiligungen (§ 19a EStG)

   1. Allgemeines

      • Begünstigter Personenkreis (§ 19a Absatz 1 Satz 1 EStG)Begünstigter Personenkreis (§ 19a Absatz 1 Satz 1 EStG)

      • Begünstigte Vermögensbeteiligungen (§ 19a Absatz 1 Satz 1 und 2 EStG)

      • Berücksichtigung des Freibetrags nach § 3 Nummer 39 EStG (§ 19a Absatz 1 Satz 3 EStG)

      • Vorsorgepauschale (§ 19a Absatz 1 Satz 4 und Absatz 4 Satz 3 EStG)

      • Bewertung der Vermögensbeteiligung (§ 19a Absatz 1 Satz 5 EStG)

      • Zustimmungserfordernis des Arbeitnehmers (§ 19a Absatz 2 EStG)

   2. Fördervoraussetzungen (§ 19a Absatz 3 EStG)

   3. Nachgeholte Besteuerung (§ 19a Absatz 4 EStG)

   4. Bestätigung der Höhe des nicht besteuerten Vorteils durch das Betriebsstättenfinanzamt (§ 19a Absatz 5 EStG)

   5. Aufzeichnungen im Lohnkonto (§ 19a Absatz 6 EStG)

   6. Erstmalige Anwendung der Neuregelungen

3. Mitarbeiterbeteiligungsprogramm nach französischem Recht (FCPE)

Quelle: BMF online (il)

Fundstelle(n):
NWB TAAAH-95050