NWB Nr. 13 vom Seite 929 Fach 3 Seite 8225

Tabellen zu den Reisekosten bei Geschäftsreisen und Dienstreisen

Einkommensteuerlich oder lohnsteuerlich berücksichtigungsfähige Reisekosten sind alle Aufwendungen, die unmittelbar durch eine Geschäftsreise oder Dienstreise veranlaßt sind. Hierzu rechnen die Fahrtkosten, die Verpflegungsmehraufwendungen, die Unterbringungskosten sowie die Nebenkosten.

Die folgenden Tabellen zeigen, welche Aufwendungen ab in welchem Umfang berücksichtigt werden können, wobei zunächst die Inlandsreisekosten und anschließend die Auslandsreisekosten dargestellt werden, jeweils unterteilt danach, ob die Aufwendungen in nachgewiesener Höhe oder ohne Einzelnachweis mit den Pauschbeträgen geltend gemacht werden. Auf Erläuterungen wurde grundsätzlich verzichtet.

A. Inlandsreisekosten

I. Pauschalen

1. Fahrtkosten

a) Fahrtkostenpauschsätze bei Benutzung des eigenen Pkw (Übersicht)


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                    Dienstreisen 1)               Geschäftsreisen
  km       -------------------------------------------------------------
           Pausch-   darin       Netto-     Pausch-  darin       Netto-
           betrag    Vorsteuer-  betrag     betrag   Vorsteuer-  betrag
                     betrag                          betrag
------------------------------------------------------------------------
   1         0,52      0,04      0,48        0,52       0,03       0,49
   2         1,04      0,08      0,96        1,04       0,06       0,98
   3         1,56      0,12      1,44        1,56       0,08       1,48
   4         2,08      0,16      1,92        2,08       0,11       1,97
   5         2,60      0,20      2,40        2,60       0,14       2,46
   6         3,12      0,24      2,88        3,12       0,17       2,95
   7         3,64      0,28      3,36        3,64       0,19       3,45
   8         4,16      0,32      3,84        4,16       0,22       3,94
   9         4,68      0,36      4,32        4,68       0,25       4,43
  10         5,20      0,40      4,80        5,20       0,28       4,92
  11         5,72      0,43      5,29        5,72       0,30       5,42
  12         6,24      0,47      5,77        6,24       0,33       5,91
  13         6,76      0,51      6,25        6,76       0,36       6,40
  14         7,28      0,55      6,73        7,28       0,39       6,89
  15         7,80      0,59      7,21        7,80       0,41       7,39
  16         8,32      0,63      7,69        8,32       0,44       7,88
  17         8,84      0,67      8,17        8,84       0,47       8,37
  18         9,36      0,71      8,65        9,36       0,50       8,86
  19         9,88      0,75      9,13        9,88       0,52       9,36
  20        10,40      0,79      9,61       10,40       0,55       9,85
  21        10,92      0,83     10,09       10,92       0,58      10,34
  22        11,44      0,87     10,57       11,44       0,61      10,83
  23        11,96      0,91     11,05       11,96       0,63      11,33
  24        12,48      0,95     11,53       12,48       0,66      11,82

1) Diese Werte können den Arbeitnehmern vom Arbeitgeber steuerfrei erstattet werden. S. 930


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------------------------------------------------------------------------
                    Dienstreisen 1)               Geschäftsreisen
  km       -------------------------------------------------------------
           Pausch-   darin       Netto-     Pausch-  darin       Netto-
           betrag    Vorsteuer-  betrag     betrag   Vorsteuer-  betrag
                     betrag                          betrag
------------------------------------------------------------------------
  25        13,00      0,99     12,01       13,00       0,69       12,31
  26        13,52      1,03     12,49       13,52       0,72       12,80
  27        14,04      1,07     12,97       14,04       0,74       13,30
  28        14,56      1,11     13,45       14,56       0,77       13,79
  29        15,08      1,15     13,93       15,08       0,80       14,28
  30        15,60      1,19     14,41       15,60       0,83       14,77
  35        18,20      1,38     16,82       18,20       0,96       17,24
  40        20,80      1,58     19,22       20,80       1,10       19,70
  45        23,40      1,78     21,62       23,40       1,24       22,16
  50        26,00      1,98     24,02       26,00       1,38       24,62
  60        31,20      2,37     28,83       31,20       1,65       29,55
  70        36,40      2,77     33,63       36,40       1,93       34,47
  80        41,60      3,16     38,44       41,60       2,20       39,40
  90        46,80      3,56     43,24       46,80       2,48       44,32
100        52,00      3,95     48,05       52,00       2,76       49,24
200       104,00      7,90     96,10      104,00       5,51       98,49
300       156,00     11,86    144,14      156,00       8,27      147,73
400       208,00     15,81    192,19      208,00      11,02      196,98
500       260,00     19,76    240,24      260,00      13,78      246,22
600       312,00     23,71    288,29      312,00      16,54      295,46
700       364,00     27,66    336,34      364,00      19,29      344,71
800       416,00     31,62    384,38      416,00      22,05      393,95
900       468,00     35,57    432,43      468,00      24,80      443,20
1000       520,00     39,52    480,48      520,00      27,56      492,44

1) Diese Werte können den Arbeitnehmern vom Arbeitgeber steuerfrei erstattet werden.

b) Fahrtkostenpauschsätze für die übrigen Fahrzeugarten


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Fahrzeug              Dienstreisen                 Geschäftsreisen
             -----------------------------------------------------------
             Kilometer-   darin   Netto-    Kilometer-   darin   Netto-
             satz         Vor-    betrag    satz         Vor-    betrag
             (Pf pro km)  steuer            (Pf pro km)  steuer
------------------------------------------------------------------------
Motorrad
oder -roller    23 Pf   1,75 Pf   21,25 Pf   23 Pf    1,22 Pf   21,78 Pf
Fahrrad
mit Motor       14 Pf   1,06 Pf   12,94 Pf   14 Pf    0,74 Pf   13,26 Pf
Fahrrad          7 Pf   0,86 Pf    6,14 Pf    7 Pf    0,86 Pf    6,14 Pf
                                                      2)         2)

2) Unter der Annahme, daß auch hier ein Vorsteuerabzug in Höhe von 12,3 v. H. möglich ist.

2. Verpflegungsmehraufwendungen

a) Pauschbeträge bei eintägigen/mehrtägigen Dienst- oder Geschäftsreisen


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------------------------------------------------------------------------
Abwesenheits-          eintägige Reisen            mehrtägige Reisen
zeiten               ---------------------------------------------------
                   täg-     darin               täg-     darin
                   licher   Vor-     Netto-     licher   Vor-     Netto-
                   Pausch-  steuer-  betrag     Pausch-  steuer-  betrag
                   betrag   betrag              betrag   betrag
------------------------------------------------------------------------
(a) mehr als
    12 Stunden      35,-    3,99     31,01      46,-     5,24     40,76
(b) mehr als 10,
    höchstens
    12 Stunden      28,-    3,19     24,81      36,-     4,10     31,90
(c) mehr als 8,
    höchstens
    10 Stunden      17,-    1,94     15,06      23,-     2,62     20,38
(d) mehr als 6,
    höchstens
    8 Stunden       10,-    1,14      8,86      13,-     1,48     11,52
S. 931

b) Pauschbeträge bei Gewährung unentgeltlicher Mahlzeiten

bei eintägigen Dienst-/Geschäftsreisen


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------------------------------------------------------------------------
Abwe-                   unentgeltlich gewährt werden
sen-   -----------------------------------------------------------------
heit     Früh-        eine        Frühstück       zwei       Frühstück
s. zu    stück        Haupt-      und eine      Hauptmahl-   und zwei
a)                   mahlzeit     Hauptmahl-      zeiten     Hauptmahl-
                                  mahlzeit                     zeiten
------------------------------------------------------------------------
    Pausch-  Vor- Pausch- Vor-  Pausch  Vor-  Pausch- Vor- Pausch- Vor-
      be-   steu-   be-   steu-   be-   steu-   be-   steu-  be-   steu-
     trag    er    trag    er    trag    er    trag    er   trag    er
------------------------------------------------------------------------
(a)  29,75   3,39  24,50  2,79   19,25   2,19  14,-   1,60   8,75   1,-
(b)  22,75   2,59  17,50  2,-    12,25   1,40   7,-   0,80   7,-    0,80
(c)  11,75   1,34   6,50  0,74    4,25   0,48   4,25  0,48   4,25   0,48
(d)   4,75   0,54   2,50  0,29    2,50   0,29   2,50  0,29   2,50   0,29

c) Pauschbeträge bei Gewährung unentgeltlicher Mahlzeiten

bei mehrtägigen Dienst-/Geschäftsreisen


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------------------------------------------------------------------------
Abwe-                 unentgeltlich gewährt werden
sen-   -----------------------------------------------------------------
heit     Früh-        eine        Frühstück       zwei       Frühstück
s. zu    stück        Haupt-      und eine      Hauptmahl-   und zwei
a)                   mahlzeit     Hauptmahl-      zeiten     Hauptmahl-
                                  mahlzeit                     zeiten
------------------------------------------------------------------------
    Pausch-  Vor- Pausch- Vor-  Pausch  Vor-  Pausch- Vor- Pausch- Vor-
      be-   steu-   be-   steu-   be-   steu-   be-   steu-  be-   steu-
     trag    er    trag    er    trag    er    trag    er   trag    er
------------------------------------------------------------------------
(a)  39,10   4,46  32,20  3,67   25,30   2,88  18,40  2,10  11,50   1,31
(b)  29,10   3,32  22,20  2,53   15,30   1,74   9,-   1,03   9,-    1,03
(c)  16,10   1,84   9,20  1,05    5,75   0,66   5,75  0,66   5,75   0,66
(d)   6,10   0,70   3,25  0,37    3,25   0,37   3,25  0,37   3,25   0,37

d) Pauschbetrag bei Dienstgang/Geschäftsgang

Bei Dauer von mehr als 6 Stunden: 8 DM.

3. Übernachtungskosten (nur bei Dienstreisen)


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------------------------------------------------------------------------
        Pauschbetrag         darin Vorsteuer          Nettobetrag
------------------------------------------------------------------------
            39,-                  4,45                   34,55

II. Einzelnachweis Verpflegungsmehraufwendungen

a) Höchstbetrag bei Dienstgang/Geschäftsgang

Unabhängig von der Dauer: 19 DM.

b) Höchstbeträge bei Dienstreisen/Geschäftsreisen


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Abwesenheitszeiten          nachgewiesene      Haushalts-    Höchst-
                                Aufwen-        ersparnis     beträge**
                                dungen*        (20 v. H.)
------------------------------------------------------------------------
mehr als 12 Stunden              80,-            16,-          64,-
mehr als 10, höchstens
12 Stunden                       63,75           12,75         51,-
mehr als 8, höchstens
10 Stunden                       40,-             8,-          32,-
nicht mehr als 8 Stunden         23,75            4,75         19,-

* Bleiben die nachgewiesenen Aufwendungen unter diesen Werten, ist die Haushaltsersparnis von den niedrigeren Werten abzuziehen, sofern dadurch die Pauschbeträge nicht unterschritten werden.

** Nettobeträge (ohne Vorsteuer) bei zum Vorsteuerabzug Berechtigten. S. 932

B. Auslandsreisekosten

Verpflegungsmehraufwendungen/Übernachtungskosten


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                                 Verpflegungs-            Übernachtungs-
                               mehraufwendungen               kosten
Land                  --------------------------------------------------
                      Höchstbetrag       Pauschbetrag       Pauschbetrag
                         für den
                     Einzelnachweis
                           DM                 DM                 DM
------------------------------------------------------------------------
Ägypten                    82                 59                 70
Argentinien               116                 83                 70
Australien                128                 92                120
Belgien                   134                 96                 90
Brasilien                 107                 77                 80
Bulgarien                 120                 86                 90
Chile                      68                 49                 90
China                     109                 78                 80
Dänemark                  148                106                 90
Finnland                  127                 91                110
Frankreich                117                 84                 80
GUS (früher UdSSR)         98                 70                100
Griechenland               99                 71                 80
Hongkong                  142                102                170
Indien                     63                 45                 80
Iran, Islamische Republik 233                167                130
Irland                    154                110                120
Israel                    140                100                 80
Italien                   161                115                110
Japan                     218                156                120
Jugoslawien                81                 58                 80
Kanada                    119                 85                100
Luxemburg                 152                109                100
Marokko                   113                 81                 90
Mexiko                    103                 74                110
Neuseeland                103                 74                100
Niederlande               112                 80                 90
Norwegen                  147                105                100
Österreich                 91                 65                 90
Polen                      51                 37                 60
Portugal                  109                 78                 90
Saudi-Arabien             120                 86                 80
Schweden                  229                164                150
Schweiz                   137                 98                100
Singapur                  124                 89                120
Spanien                   116                 83                100
Südafrika                  72                 52                 70
Tschechoslowakei           77                 55                110
Türkei                     92                 66                 90
Ungarn                     51                 37                 80
Vereinigte Staaten        140                100                120
Vereinigtes Königreich    126                 90                120

Die vollständige Länderübersicht ist abgedruckt in NWB F. 6 S. 3378 ff.

Teilbeträge bei kürzerer Reisedauer sowie für Abreise- und Rückreisetag:


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Abwesenheitszeiten                                              Umfang
                                                              des Abzugs
------------------------------------------------------------------------
mehr als 12 Stunden                                             10/10
mehr als 10, höchstens 12 Stunden                                8/10
mehr als 8, höchstens 10 Stunden                                 5/10
nicht mehr als 8 Stunden (bei Pauschalierung aber mehr als
  6 Stunden)                                                     3/10

Fundstelle(n):
NWB Fach 3 Seite 8225 - 8228
NWB1992 Seite 929 - 932
MAAAA-80051