Muster ohne Wert? – Fallstricke im Optionsmodell der KSt beim SBV

Nun [i]Rätke/Tiede, Gesetzentwurf zur Modernisierung des Körperschaftsteuerrechts, BBK 10/2021 S. 477 NWB JAAAH-78402 ist es amtlich: Der Bundesrat hat dem Gesetz zur Modernisierung des Körperschaftsteuerrechts zugestimmt. Dadurch entsteht die Möglichkeit für Personengesellschaften, sich wie eine Körperschaft besteuern zu lassen und so unter Umständen niedrigere Steuersätze zu nutzen. BBK-Herausgeber VRiFG Bernd Rätke und VRiFG Dr. Kai Tiede hatten die Grundzüge der Neuregelungen in BBK 10/2021 S. 477 vorgestellt und darauf hingewiesen, dass noch dieses Jahr komplexe Abwägungsentscheidungen notwendig werden, will ein Unternehmer rasch von der Option profitieren. In der Summe profitiert der Unternehmer von ersparten Umwandlungskosten, weil durch eine formwechselnde Umwandlung der gleiche Effekt erzielt werden könnte. Steuerlich unschädlich ist die Optierung aber nur dann, wenn auch das Sonderbetriebsvermögen übertragen wird. Gerade dieser letzte Punkt schafft zahlreiche Probleme, die zu einer gravierenden Rechtsunsicherheit führen und die Optionsregelung zum Muster ohne Wert machen könnten, wie BBK-Herausgeber StB/WP Wolfgang Eggert in dieser Ausgabe ab Seite 628 verdeutlicht: Denn die Optierung erfordert für das Sonderbetriebsvermögen Vorbereitungen, damit für die Buchwertfortführung auch der gesamte Mitunternehmeranteil umfasst ist. Allerdings sind letztlich Klarstellungen notwendig, mindestens über ein BMF-Schreiben, um die Optierung zu einer kalkulierbaren Angelegenheit werden zu lassen.

Bereits [i]Hänsch, Neues zum Investitionsabzugsbetrag nach § 7g EStG, BBK 7/2021 S. 330 NWB EAAAH-74494 im letzten Jahr hat der Gesetzgeber mit dem Zweiten Corona-Steuerhilfegesetz und mit dem Jahressteuergesetz 2020 den Investitionsabzugsbetrag geändert. Erklärtes Ziel war es unter anderem, die Unternehmen in der Corona-Pandemie zu entlasten. Falco Hänsch hatte die neue Rechtslage zu § 7g EStG in BBK 7/2021 S. 330 vorgestellt. Mit dem Gesetz zur Modernisierung des Körperschaftsteuerrechts verlängert der Gesetzgeber jetzt erneut die Reinvestitionsfristen, eine Änderung, die erst kurz vor Toresschluss ins Gesetz eingefügt worden ist. BBK-Stammautor StB Rüdiger Happe fasst deshalb die jüngsten Änderungen beim Investitionsabzugsbetrag in seinem Kurzbeitrag ab Seite 636 noch einmal zusammen. Ergänzend hierzu stellt im Buchführungs-Seminar dieser Ausgabe StB Dr. Johannes Riepolt die buchhalterische Berücksichtigung des IAB vor. Denn zur Prozessoptimierung bei Steuerdeklaration oder zur Dokumentation besteht die Möglichkeit, die Werte in der Buchführung über statistische Buchungen zu erfassen und so eine Verknüpfung mit den Jahresabschlussunterlagen zu erzeugen. Im betriebswirtschaftlichen Teil dieses Hefts analysiert Prof. Dr. Michael Währisch Pay-per-Use-Geschäftsmodelle, bei denen Güter nur bei deren spezifischer Nutzung zu bezahlen sind; entscheidend für die Wirtschaftlichkeit ist dabei, wie die Fixkosten berücksichtigt werden. Jörg Romanowskis Beitrag ab Seite 651 im Update Sozialversicherung dreht sich um die Ausweitung der kurzfristigen Beschäftigung.

Beste Grüße

Christoph Linkemann