Inhaltsverzeichnis

Lehrbuch Umwandlungssteuerrecht
Inhaltsverzeichnis
Vorwort
Kapitel 1: Umwandlungen nach Zivilrecht und Verbindungen zum Steuerrecht
Kapitel 2: Umwandlung von Körperschaften in Personenunternehmen
Kapitel 3: Umwandlung von Körperschaften in Körperschaften
Kapitel 4: Einbringung in eine Kapitalgesellschaft, §§ 20, 22 und 23 UmwStG
- 4.1 Lex specialis zu § 16 EStG
  - 4.1.1 Begriff der Einbringung
  - 4.1.2 Ertragsteuerliche Folgen nach allgemeinen Vorschriften
  - 4.1.3 Der Telos des § 20 UmwStG
- 4.2 Voraussetzungen des § 20 Abs. 1 UmwStG
  - 4.2.1 Gegenstand der Einbringung
  - 4.2.2 Gewährung neuer Anteile
- 4.3 Einbringungsvorgänge (Sachlicher Anwendungsbereich)
  - 4.3.1 Einbringungen im Wege der Gesamtrechtsnachfolge
  - 4.3.2 Einbringungen im Wege der Einzelrechtsnachfolge
  - 4.3.3 Formwechsel, § 25 UmwStG
  - 4.3.4 Kombinierte Einbringungsvorgänge
- 4.4 Persönlicher Anwendungsbereich
  - 4.4.1 Übernehmende Gesellschaft
  - 4.4.2 Übertragender Rechtsträger/Einbringender
  - 4.4.3 Persönliche Anwendungsvoraussetzungen im Einbringungszeitpunkt
- 4.5 Ansatz mit dem gemeinen Wert als Grundsatz
- 4.6 Einbringung zum Buch- oder Zwischenwert
  - 4.6.1 Voraussetzungen für den Buch- oder Zwischenwertansatz im Einzelnen
  - 4.6.2 Mindestbewertung bei sonstigen Gegenleistungen
- 4.7 Ertragsteuerliche Folgen für den Einbringenden
  - 4.7.1 Betriebsveräußerung – Ermittlung und Versteuerung des Einbringungsgewinns
  - 4.7.2 Erhaltene (neue) Anteile – Ermittlung der Anschaffungskosten
  - 4.7.3 Einbringung von einbringungsgeborenen Anteilen alten Rechts
- 4.8 Einbringungszeitpunkt und Rückbeziehung der Sacheinlage
  - 4.8.1 Einbringungszeitpunkt, § 20 Abs. 6 UmwStG
  - 4.8.2 Antrag
  - 4.8.3 Einkommensermittlung im Rückbezugszeitraum
- 4.9 Ertragsteuerliche Folgen für die übernehmende Gesellschaft, § 23 UmwStG
  - 4.9.1 Einbringung als Anschaffungsgeschäft
  - 4.9.2 Ansatz mit dem Buchwert
  - 4.9.3 Einbringung mit einem Zwischenwert
  - 4.9.4 Einbringung zum gemeinen Wert
  - 4.9.5 Verlustabzugsverbot bei der Gewerbesteuer
  - 4.9.6 Einbringungsfolgegewinn
- 4.10 Veräußerung steuerverstrickter Anteile innerhalb von sieben Jahren
  - 4.10.1 Zielsetzung des § 22 UmwStG
  - 4.10.2 Ermittlung und (rückwirkende) Versteuerung des Einbringungsgewinns I
  - 4.10.3 Besteuerung des Gewinns aus der Anteilsveräußerung
  - 4.10.4 Buchwertaufstockungen bei der übernehmenden Gesellschaft
  - 4.10.5 Veräußerungsersatztatbestände, § 22 Abs. 1 Satz 6 UmwStG
  - 4.10.6 Nachweispflichten, § 22 Abs. 3 UmwStG
  - 4.10.7 Juristische Person des öffentlichen Rechts oder steuerbefreite Körperschaft als Veräußerer
  - 4.10.8 Unentgeltliche Rechtsnachfolge, § 22 Abs. 6 UmwStG
  - 4.10.9 Mitverstrickung von Anteilen, § 22 Abs. 7 UmwStG
- 4.11 Zusammenfassendes Beispiel
- 4.12 Kontrollfragen
Kapitel 5: Anteilstausch, § 21 UmwStG
Kapitel 6: Einbringung in eine Personengesellschaft, § 24 UmwStG

Bernd Junge

Lehrbuch Umwandlungssteuerrecht

5. Aufl. 2021

ISBN der Online-Version: 978-3-482-61905-2

ISBN der gedruckten Version: 978-3-482-58505-0

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Lehrbuch Umwandlungssteuerrecht (5. Auflage)

Kapitel 4: Einbringung in eine Kapitalgesellschaft, §§ 20, 22 und 23 UmwStG

4.1 Lex specialis zu § 16 EStG

4.1.1 Begriff der Einbringung

592Die Einbringung ist aus ertragsteuerlicher Sicht ein entgeltliches (tauschähnliches) Geschäft – Übertragung/Erwerb des Sachwertes gegen Erlangung/Begebung neuer Gesellschaftsanteile (BFH v. 19.5.2010 - I R 70/09, BFH/NV 2010 S. 2072 Nr. 11 m. w. N.). Bei der Einbringung i. S. d. § 20 UmwStG besteht die Leistung der einen Seite (des Einbringenden) in der Übertragung eines Betriebs, eines Teilbetriebs oder eines Mitunternehmeranteils in eine Kapitalgesellschaft oder Genossenschaft (Rechtsträgerwechsel) und die Gegenleistung (der übernehmenden Gesellschaft) in der Gewährung neuer Gesellschaftsanteile (vgl. Rdn. 20.01 UmwStE). Es handelt sich um Veräußerungs- und Anschaffungsvorgänge auf der Basis eines synallagmatischen Vertrages. Der Wert des übertragenen (Teil-)Betriebs oder Mitunternehmeranteils spiegelt sich im Wert des „dafür“ erhaltenen neuen Gesellschaftsanteils wider. § 20 Abs. 1 UmwStG verwendet hierfür den Begriff der „Sacheinlage“, der damit im umwandlungssteuerrechtlichen Sinne seine Bestimmung erhält. Zum näheren Verständnis der Grundstruktur des § 20 UmwStG sollte man sich zunächst folgenden Sachverhalt vorstell...