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Übungsklausur aus dem Ertragsteuerrecht
Körperschaftsteuer und Gewerbesteuer
Die vorliegende Klausur wurde zur Vorbereitung auf das StB-Examen konzipiert. Sie erläutert und vertieft zugleich die im Beitrag von Weiss, SteuerStud 6/2021 S. 420, NWB EAAAH-74951 dargestellten Probleme und Fragestellungen rund um die Gewerbesteuer am praktischen Beispiel der Organschaft. Die gewerbesteuerliche Organschaft hängt unmittelbar mit der körperschaftsteuerlichen zusammen, so dass die Prüfung in der Steuerberatungsklausur in den meisten Fällen gemeinsam erfolgt. Diese Übungsklausur mittleren Schwierigkeitsgrads ist auf eine Bearbeitungszeit von fünf Zeitstunden angelegt.
I. Sachverhalt
Die A-GmbH mit Geschäftsleitung in Leipzig hat ein Stammkapital von 400.000 €. Gesellschafter sind seit der Gründung vor einigen Jahren:
A mit einem Anteil von 300.000 €, der auch gleichzeitig Geschäftsführer ist, und
B mit einem Anteil von 100.000 €.
Das Wj. der GmbH stimmt mit dem Kj. überein. Nach einem Gutachten eines Wirtschaftsprüfers v. haben die GmbH-Anteile einen Wert von 500 % ihres Nennwerts.
Die A-GmbH besitzt seit dem 60 % der Anteile an der T-GmbH, deren Stammkapital 300.000 € beträgt. Die Anteile wurden zum Kaufpreis von 180.000 € erworben ...