Optimale Vermögensübertragung

Teil VIII: Schenkungsteuerliche Konsequenzen in Verbindung mit der Auflösung eines Vermögenstrusts

1 Vorbemerkung

1051Vermögenstrusts galten einst als begehrtes Erbschaftsteuersparmodell. Vermögensübertragungen auf solche Trusts waren bis März 1999 schenkungsteuerfrei. Als Begünstigte an dem Vermögen konnte die künftige Wunschgeneration eingesetzt werden. Verstarb der Trustgründer (Settlor), löste dies das Trustvermögen betreffend keinerlei erbschaftsteuerliche Konsequenzen aus. Die mit Trusts im Regelfall verfolgte Intention einer diskreten Vermögensanlage und -verwaltung stand seit jeher einer zielgerichteten Bekämpfung von Geldwäsche und Steuerhinterziehung entgegen. Neue Geldwäschegesetze und Sorgfaltspflichten für die Kreditwirtschaft haben die einst diskreten Vermögenstrusts transparent gemacht. Dies mag einer der Gründe sein, weshalb sich die heranwachsende Erbengeneration in der Rolle der Begünstigten solcher Trusts mehr und mehr entschließt, diese Vermögensmassen aufzulösen. Vielfach nicht bewusst sind sich die Beteiligten aber über die schenkungsteuerlichen Konsequenzen einer solche Auflösung. Auch auf die einkommensteuerliche Problematik der Zurechnungs- und Durchgriffsbesteuerung des § 15 AStG muss ge...