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Einkommensteuerrechtliche Behandlung von Erträgen aus Anteilen an in- und ausländischen Investmentfonds, die im Privatvermögen gehalten werden (teilweise übernommen von der OFD Frankfurt)
1. Allgemeines
1.1. Erträge aus Anteilen an inländischen Investmentfonds
Die steuerrechtliche Behandlung von Erträgen aus Anteilen an Investmentfonds inländischer Kapitalanlagegesellschaften regelt das Gesetz über Kapitalanlagegesellschaften (KAGG) (auszugsweise abgedruckt in Anhang 19 I des ESt-Handbuchs 1998). Das KAGG vom (BGBl I S. 127, BStBl I S. 187) in der Fassung der Bekanntmachung vom (BGBl I S. 2726, BStBl I S. 1230) wurde umfassend geändert und erweitert durch das Gesetz zur Fortentwicklung des Finanzplatzes Deutschland (Drittes Finanzmarktförderungsgesetz - 3. FMFG - vom , BStBl I S. 369) sowie Artikel 11 des Steuerentlastungsgesetzes 1999/2000/2002 vom (BGBl I S. 402, BStBl I S. 304, 394).
Die Änderungen durch das Steuerentlastungsgesetz 1999/2000/2002 werden nachfolgend farblich abgesetzt bzw. kursiv dargestellt.
Die Vorschriften des KAGG sind nur auf Kapitalanlagegesellschaften anwendbar, die ihren satzungsmäßigen Sitz und die Hauptverwaltung im Inland haben (§ 1 Abs. 3 Satz 2 KAGG).
Definition der Kapitalanlagegesellschaft:
§ 1 Abs. 1 KAGG: Kapitalanlagegesellschaften sind Kreditinstitute, deren Ges...