Zu § 13b ErbStG
H E 13b.30
Feststellungen gemäß § 13b Absatz 10 ErbStG
Unternehmer A verstirbt am 1. 4. 2017. Erbin wird seine Tochter T. Das Einzelunternehmen hat einen gemeinen Wert von 1 500 000 EUR.
Verwaltungsvermögen (VV) im Sinne des § 13b Absatz 4 Nummer 1 bis 4 ErbStG ist in Höhe von 150 000 EUR vorhanden, davon sind 30 000 EUR junges VV (§ 13b Absatz 7 Satz 2 ErbStG).
Die Finanzmittel (FM) im Sinne des § 13b Absatz 4 Nummer 5 Satz 1 ErbStG betragen 70 000 EUR, davon sind 20 000 EUR junge Finanzmittel (jFM) im Sinne des § 13b Absatz 4 Nummer 5 Satz 2 ErbStG.
Der gemeine Wert (§ 9 BewG) der Altersversorgungsverpflichtungen (AVV) nach § 13b Absatz 2 Satz 2 bzw. Absatz 3 ErbStG beträgt 75 000 EUR.
Die Altersversorgungsverpflichtungen werden durch Wirtschaftsgüter in Höhe von 70 000 EUR abgesichert. Davon entfallen
50 000 EUR auf Verwaltungsvermögen im Sinne des § 13b Absatz 4 Nummer 1 bis 4 ErbStG
davon 20 000 EUR auf junges Verwaltungsvermögen im Sinne des § 13b Absatz 7 ErbStG und
20 000 EUR auf Finanzmittel im Sinne des § 13b Absatz 4 Nummer 5 Satz 1 ErbStG (die jFM können als reine Stromgröße aus Einlagen abzüglich Entnahmen, > Abschnitt 13b.23 Absatz 3, nicht zur Absicherung der AVV dienen).
Neben den Altersversorgungsverpflichtungen sind weitere betriebliche Schulden in Höhe von 395 000 EUR vorhanden.
Berechnung:
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Bestand |
Wirtschaftsgüter des VV (Spalte 1), die der Absicherung von
AVV dienen |
Abzug der Schulden aus
AVV von den Werten des
VV |
Entwicklung der festzustellenden Schulden |
maßgebende Werte für die Feststellung | |
Spalte 1 |
Spalte 2 EUR |
Spalte 3 EUR |
Spalte 4 EUR |
Spalte 5 EUR |
Spalte 6 EUR |
Schulden
gesamt (75 000 EUR + 395 000 EUR) |
470 000 |
470 000 | |||
davon
AVV |
75 000 |
75 000 | |||
junges
VV |
30 000 |
20 000 | ./. 20 000 | ./. 20 000 | 10 000 |
Differenz
1 |
55 000 |
450 000 | |||
VV (ohne junges
VV) |
120 000 |
30 000 | ./. 30 000 | ./. 30 000 | 90 000 |
Differenz
2 |
25 000 |
420 000 | |||
Summe
Verwaltungsvermögen | 100 000 | ||||
FM
|
70 000 |
20 000 | ./. 20 000 | ./. 20 000 | 50 000 |
Differenz
3 |
5 000 | 400 000 | 400 000 |
Feststellungen nach § 151 Absatz 1 Satz 1 Nummer 2 BewG und § 13b Absatz 10 ErbStG:
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Wert des
Betriebsvermögens |
1 500 000 EUR |
Verwaltungsvermögen |
100 000 EUR |
junges
Verwaltungsvermögen |
10 000 EUR |
Finanzmittel |
50 000 EUR |
junge
Finanzmittel |
20 000 EUR |
Schulden |
400 000 EUR |
Fundstelle(n):
zur Änderungsdokumentation
BAAAH-43478