Die nicht abziehbaren Schuldzinsen nach § 4 Abs. 4a EStG

Inhaltsverzeichnis

Die nicht abziehbaren Schuldzinsen nach § 4 Abs. 4a EStG
NWB 27/2000
I. Einleitung
II. Zeitlicher und sachlicher Anwendungsbereich des § 4 Abs. 4a EStG
III. Die Anwendung der Neuregelung des § 4 Abs. 4a EStG bei bilanzierenden Einzelunternehmen
- 1. Veranlassungszusammenhang
- 2. Ermittlung der Überentnahmen des Wirtschaftsjahrs
- 3. Begriffe Gewinn, Einlage und Entnahme bei bilanzierenden Einzelunternehmen
- 4. Berechnung der nicht abziehbaren Schuldzinsen
- 5. Schema der Ermittlung nicht abziehbarer Schuldzinsen nach § 4 Abs. 4a EStG
- 6. Beispiel
IV. Anwendung der Neuregelung des § 4 Abs. 4a EStG bei Einnahmenüberschussrechnern nach § 4 Abs. 3 EStG
V. Anwendung der Neuregelung des § 4 Abs. 4a EStG bei bilanzierenden Personengesellschaften
- 1. Maßgeblichkeit der Gesamtbilanz und des Gesamtergebnisses
- 2. Gesellschafts- oder Gesellschafterbezogenheit
- 3. Schuldzinsen, Gewinn, Einlagen und Entnahmen i. S. des § 4 Abs. 4a EStG bei bilanzierenden Personengesellschaften
VI. Anwendung der Neuregelung des § 4 Abs. 4a EStG bei nicht bilanzierenden Personengesellschaften
VII. Folgeüberlegungen im Zusammenhang mit § 4 Abs. 4a EStG

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NWB Nr. 27 vom 03.07.2000 Seite 2515 Fach 3 Seite 11167

Die nicht abziehbaren Schuldzinsen nach § 4 Abs. 4a EStG

von Wirtschaftsprüferin Steuerberaterin Prof. Dr. Ursula Ley, Köln

I. Einleitung

Zur Bekämpfung des Zwei- bzw. Drei-Konten-Modells ist im Zuge des StEntlG 1999/2000/2002 § 4 Abs. 4a EStG eingeführt worden. Vorgesehen war, Bestände auf Konten zusammenzufassen, die der Abwicklung des betrieblichen Zahlungsverkehrs dienten. Entsteht oder erhöht sich durch Entnahmen ein negativer Gesamtkontenbestand, sollten die dadurch verursachten Zinsen insoweit nicht abziehbar sein. Die Ermittlung der nicht abziehbaren Zinsen sollte nach der Zinszahlenstaffelmethode vorzunehmen sein. Aufgrund des massiven Protests, insbesondere der Steuerberaterschaft, wegen des mit der Umsetzung dieser gesetzlichen Regelung zur Begrenzung des betrieblichen Schuldzinsenabzugs verbundenen praktischen Aufwands ist § 4 Abs. 4a EStG i. d. F. des StEntlG 1999/2000/2002 rückwirkend aufgehoben worden und mit Wirkung vom 1.1.1999 bereits im StBereinG 1999 durch den Vermittlungsausschuss komplett formell ordnungsgemäß neukonzipiert worden (zur Frage des formell ordnungsgemäßen Zustandekommens siehe Wendt, FR 2000 S. 422 f.; Jacob, DStR 2000 S. 101, 103; Prinz, FR 2000 S. 134, 135). § 4 Abs. 4a EStG in seiner neuen Fassung lautet: