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Übungsklausur aus dem Einkommensteuer-, Körperschaftsteuer- und Gewerbesteuerrecht
A & B & C GmbH & Co. KG
Die folgende Übungsklausur hat die steuerliche Bilanzierung und Gewinnermittlung in einer GmbH & Co. KG zum Gegenstand und ist für angehende Steuerberater sowie Dipl.-Finanzwirte konzipiert. Obwohl der Fall nur alltägliche Vorgänge enthält, bereitet die Zuordnung zu den einzelnen Bilanzierungskreisen (steuerliche Gesamthands-/Hauptbilanz der KG, Sonderbilanzen der Gesellschafter bei der KG, steuerliche GmbH-Bilanz), das Erfordernis außerbilanzieller Korrekturen, die spiegelbildliche Erfassung der für die GmbH relevanten Geschäftsvorfälle der KG in der Steuerbilanz der GmbH, die Gewinnverteilung sowie die gewerbesteuerlichen Hinzurechnungen und/oder Kürzungen bei GmbH und KG einige Schwierigkeiten. Die Klausur ist auf eine Bearbeitungszeit von fünf Zeitstunden angelegt.
I. Sachverhalt
Als Gesellschafter der A & B & D GmbH (Stammkapital 25.000,00 €, bereits vollständig erbracht, reine Bargründung) sind die Gesellschafter A (Beteiligungshöhe 40 %), B (Beteiligungshöhe 34 %) und D (Beteiligungshöhe 26 %) beteiligt. Die A & B & D GmbH betreibt ein Großhandelsunternehmen. Außerdem ist sie die einzige unbeschränkt persönlich haftende Gesellschafterin der A & ...