Bei der Nachlassabwicklung können (nicht erklärte) Schenkungen des Erblassers zu Lebzeiten sowohl die Erben als auch einen etwaigen Testamentsvollstrecker vor große Herausforderungen stellen. Häufig erfahren Erben bzw. der Testamentsvollstrecker erst nach dem Tod des Erblassers von früheren Schenkungen. Insoweit stellt sich für die Erben bzw. den Testamentsvollstrecker die Frage, welche Pflichten, insbesondere Anzeige- und Erklärungspflichten, im Hinblick auf solche sogenannten Vorschenkungen bestehen. Daneben stellt sich für die Erben die Frage, ob sie selbst von dem Finanzamt für nicht erklärte Schenkungen in Anspruch genommen werden können. Bei der Betrachtung ist zwischen der Erbschaftsteuer aufgrund des Erbfalls und der Schenkungsteuer aufgrund der Schenkung des Erblassers zu Lebzeiten zu differenzieren. Die steuerrechtlichen Pflichten und steuerstrafrechtlichen Risiken sowohl bei der Erbschaftsteuer als auch Schenkungsteuer werden einer steuerrechtlichen Analyse unterzogen.