Unternehmensbesteuerung
3. Aufl. 2018
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Kapitel 8: Internationale Unternehmensbesteuerung
8.1 Internationale Steuerplanung der Unternehmen
Wachsende grenzüberschreitende Ausdehnung von Geschäftsbeziehungen und verstärkte Vermögensallokation haben gewichtige Konsequenzen für die Steuerbelastung der Unternehmen. Weitgehend liberalisierter Verkehr von Kapital und Finanzdienstleistungen, die Entkopplung von Waren- und Finanzströmen und die Entwicklungen in der Informationstechnologie zeigen den nationalen Steuersystemen seit geraumer Zeit ihre Grenzen auf. Der zunehmende Online-Handel sowie die Digitalisierung der Wirtschaft werden die Steuersysteme vor weitere Herausforderungen stellen. Trotz des Steuerwettbewerbs pochen die Nationalstaaten aber weiter auf ihr aus dem Souveränitätsprinzip abgeleitetes Recht zur eigenständigen Steuererhebung. Vor diesem Hintergrund trifft die internationale Steuerplanung von Unternehmen abgestimmte betriebswirtschaftliche Entscheidungen mit dem offenkundigen Ziel der relativen Steuerbarwertminimierung. Besteuerungsfragen werden einbezogen in die Entscheidungen zur Umsetzung bzw. Fortführung der Internationalisierungsstrategie.
Dabei sollen einerseits die strafbewehrten Deklarationspflichten in ...