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Übungsklausur aus dem Körperschaftsteuerrecht und internationalen Steuerrecht
KK-GmbH und O-GmbH - von typischen und atypischen stillen Gesellschaftern
Die nachfolgende Übungsklausur erläutert körperschaftsteuerliche Problembereiche, die z. T. im internationalen Kontext stehen, für Kandidaten in der Vorbereitung auf die StB-Prüfung. Schwerpunkte: verdeckte Einlage, verdeckte Gewinnausschüttung, nahestehende Person, Pensionsrückstellung, typische und atypische stille Gesellschaft, Ermittlung und Verteilung des Gesamtgewinns einer GmbH & Still, Beteiligungserträge im einheitlichen Gewinnfeststellungsverfahren, beschränkte Steuerpflicht, DBA Österreich. Die Klausur mit dem Rechtsstand weist einen hohen Schwierigkeitsgrad auf und ist auf eine Bearbeitungszeit von fünf Zeitstunden ausgelegt.
I. Sachverhalte
Am Stammkapital der Kurz & Klein GmbH (KK-GmbH) mit Geschäftsleitung und Sitz in Dortmund sind beteiligt:
seit dem zu 70 % Erwin Kurz (EK) mit Wohnsitz in Gummersbach,
in der Zeit vom 1.1. bis zum zu 30 % Adebar Klein (AK) mit Wohnsitz in Hannover,
seit dem zu 30 % die Opto GmbH (O-GmbH) mit Geschäftsleitung und Sitz in Jena. Gegenstand der Geschäftstätigkeit der O-GmbH ist der Kfz-Handel mit Reparaturbetrieb.
Die Stimmrechte entsprechen der jeweiligen Höhe der Beteiligung. An de...