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Steuern – Erstattungsanspruch
Eine Übersichtsseite zu den Stichwörtern des Kontierungslexikons finden Sie hier: NWB LAAAE-91155.
Zusammenfassung
Ergibt sich ein Erstattungsanspruch für betriebliche Steuern, ist dieser zur Sicherstellung des richtigen Periodenausweises im jeweiligen Jahr durch eine Forderung gewinnerhöhend zu berücksichtigen.
1. Welche Konten werden im SKR 03, SKR 04 oder IKR benötigt?
1.1 SKR 03
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HGB-Posten | Konto-Nr. | Bezeichnung |
Sonstige Vermögensgegenstände | 1540 | Forderungen aus Gewerbesteuerüberzahlungen |
1545 | Forderungen aus Umsatzsteuer-Vorauszahlungen | |
1549 | Körperschaftsteuerrückforderung | |
Sonstige Vermögensgegenstände oder sonstige Verbindlichkeiten | 1548 | Vorsteuer in Folgeperiode/im Folgejahr abziehbar |
1.2 SKR 04
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HGB-Posten | Konto-Nr. | Bezeichnung |
Sonstige Vermögensgegenstände | 1435 | Forderungen aus Gewerbesteuerüberzahlungen |
1420 | Forderungen aus Umsatzsteuer-Vorauszahlungen | |
1450 | Körperschaftsteuerrückforderung | |
Sonstige Vermögensgegenstände oder sonstige Verbindlichkeiten | 1434 | Vorsteuer in Folgeperiode/im Folgejahr abziehbar |
1.3 IKR
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HGB-Posten | Konto-Nr. | Bezeichnung |
2421 | Umsatzsteuerforderungen | |
2600 | Vorsteuer | |
7032 | Steuerrückerstattung für Kfz-Steuer – Vorjahr | |
7702 | Steuerrückerstattung für Gewerbesteuer – Vorjahr |
2. Rechtsgrundlagen
§ 246 Abs. 1 Satz 1 HGB, § 252 Abs. 1 Nr. 5 HGB, § 4 Abs. 5b EStG, § 36 Abs. 2 Nr. 1 EStG, § 60 Abs. 2 EStDV, § 7 Abs. 2 KStG, § 8 Abs. 1 KStG, § 10 Nr. 2 KStG, § 23 Abs. 1 KStG, § 31 Abs. 1 Satz 1 KStG, § 37 Abs. 2 AO, § 13 Abs. 1 Nr. 1 Buchst. a Satz 3 UStG, § 15 Abs. 1 Satz 1 Nr. 1 UStG, § 16 Abs. 1 Satz 1 UStG, §§ 59 ff. UStDV.