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Übungsklausur aus dem Bilanzsteuerrecht
Handelsbilanz vs. Steuerbilanz bei einer Kapitalgesellschaft
Die nachfolgende Klausur dient Kandidaten der StB-Prüfung zur Vorbereitung auf den schriftlichen Teil und ergänzt den Beitrag der Autoren in SteuerStud 7/2017 S. 442 NWB FAAAG-43993. Bei einer Bearbeitungszeit von drei Zeitstunden weist sie einen mittleren bis anspruchsvollen Schwierigkeitsgrad auf. Schwerpunkt ist die Trennung der handels- und steuerrechtlichen Behandlung bei Fragen der Bilanzierung.
I. Sachverhalte
Die Maxi-Soft GmbH (GmbH) ist eine große Kapitalgesellschaft i. S. des § 267 Abs. 3 HGB mit Sitz in Leverkusen. Gegenstand des Unternehmens ist die Entwicklung und der Vertrieb von Bürosoftware, Computerservice und -schulungen. Gesellschafter sind A, B und C zu jeweils einem Drittel. Das Wj. entspricht dem Kj. Für das Wj. 2016 wird die GmbH eine Handelsbilanz mit einer Überleitungsrechnung, aus der sich der steuerliche Gewinn ergibt, beim FA einreichen.
Im vorläufigen handelsrechtlichen Jahresabschluss sind u. a. folgende Geschäftsvorfälle erfasst:
1. Betriebserwerb
Die Gesellschaft plante schon seit einiger Zeit, ihre Geschäftstätigkeit um den Bereich Büroeinrichtungen zu erweitern. Aus diesem Grund erwarb die GmbH zum die Firma Daisy Büroei...