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StuB Nr. 18 vom Seite 677

Betriebsprüfungsrisiko und Steuerstreitigkeiten

WP/StB Prof. Dr. Wolf-Dieter Hoffmann, Freiburg

I. Das steuergesetzliche Umfeld

Die Ermittlung von Ertragsteuerschulden, aber auch für solche aus der Umsatzsteuer, ist oft durch jahrelange Unsicherheit bezüglich Anfall und Höhe gekennzeichnet. Das hängt mit der Steuerverfahrenstechnik zusammen, die in der praktischen Handhabung oftmals zur Steuerfestsetzung unter Vorbehalt der Nachprüfung führt und diese Nachprüfung sich, wenn sie denn einmal begonnen hat, oft über Jahre hinweg zieht. Dann erst ergeht oftmals ein endgültiger Steuerbescheid, aus dem sich etwaige Nachzahlungen ablesen lassen. Ein geringfügig früherer Zeitpunkt für die Ermittlung der Nachzahlungspflicht und -höhe ergibt sich regelmäßig aus dem Prüfungsbericht. Eher fraglich ist, ob ein von der Betriebsprüfung aufgegriffener Sachverhalt, dem möglicherweise die steuerliche Anerkennung versagt werden soll, bereits zu einem Rückstellungsansatz zwingt. Daran kann sich in Einzelfällen auch eine gerichtliche Auseinandersetzung anknüpfen, was die endgültige Steuerfestsetzung noch um viele Jahre hinauszögern mag.

II. Allgemeine Ansatzkriterien

Zum steuerlichen Bilanzansatz für etwaige Nachforderungen gelten rechtsdogmatisch die üblichen Voraus...

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