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Übungsklausur zum Ertragsteuerrecht
Umwandlungssteuer, Internationales Steuerrecht, Körperschaft- und Gewerbesteuer
Die nachfolgende Klausur dient Kandidaten der StB-Prüfung zur Vorbereitung auf den schriftlichen Teil der Prüfung im Ertragsteuerrecht und ergänzt den Beitrag des Autors in SteuerStud 8/2016 S. 493 NWB LAAAF-77230. Bei einer Bearbeitungszeit von fünf Zeitstunden weist sie einen anspruchsvollen Schwierigkeitsgrad auf. Themen sind das Umwandlungssteuer- und das Körperschaftsteuerrecht, verbunden mit dem Internationalen Steuerrecht. Auch das Gewerbesteuerrecht wird dabei mit betrachtet.
I. Sachverhalt
Die X-GmbH hat ihren Sitz in Berlin; ihr Geschäftsgegenstand ist der Vertrieb und die Reparatur von Waschmaschinen. Sie ist Komplementärin der Y-KG, ebenfalls mit Sitz in Berlin. Ihre Beteiligungsquote an der Y-KG beträgt 70 %. Die restlichen 30 % hält der 40 Jahre alte Kommanditist Juan Ortegaz (J. O.), der seit seiner Geburt als brasilianischer Staatsbürger in Brasilien lebt. Für Geschäfte im Zusammenhang mit der Y-KG und zur Überwachung der Geschäftsführung kommt er gelegentlich nach Deutschland. Länger als zwei bis drei Tage bleibt er jedoch jeweils nicht.
Die Y-KG ist Zulieferer der X-GmbH und hat vor zwei Jahren für die verbilligte Produktion von ...