Einkommensteuer | Regelungen zur Entgeltoptimierung bei Arbeitnehmern (hib)
In einer Antwort auf eine Kleine Anfrage der Fraktion Die Linke
listet die Bundesregierung 20 Sachverhalte im Einkommensteuergesetz auf, die
eine ermäßigte Besteuerung bestimmter Lohnbestandteile oder sogar deren
Steuerfreiheit ermöglichen (BT-Drucks. 17/9811).
Hierzu führt die Bundesregierung u.a. aus: Einzelsteuerliche Regelungen des Einkommensteuergesetzes, die es ermöglichen, Lohn- oder Entgeltbestandteile ermäßigt zu besteuern, steuerfrei zu behandeln oder die klarstellend regeln, dass bestimmte Zahlungen und Zuwendungen an die Arbeitnehmerin oder den Arbeitnehmer steuerlich nicht Lohnbestandteile darstellen, sind im Bereich der Lohnsteuer insbesondere Folgende:
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Inhalt | Verwaltungsanweisung
| ab | |
§ 3 Nr. 13 und 16 | Steuerfreiheit für Reisekosten, Umzugskosten und Verpflegungsmehraufwendungen | R 3.13 und R 3.16 LStR; NWB HAAAA-76847 (Pauschbeträge), NWB XAAAD-97891 (Auslandsreisen), NWB DAAAE-03299 (Umzugskosten) | 1957 bzw. 1958 |
§ 3 Nr. 30 | Steuerfreiheit für Werkzeuggeld | 1990 | |
§ 3 Nr. 31 | Steuerfreiheit für Überlassung
typischer Berufskleidung | 1990 | |
§ 3 Nr. 33 | Steuerfreiheit für die Unterbringung und Betreuung von nicht schulpflichtigen Kindern | 1992 | |
§ 3 Nr. 34 | Freibetrag für Gesundheitsförderung von 500 Euro | keine | 2008 |
§ 3 Nr. 38 i.V. mit § 37a | Steuerfreiheit für Sachprämien
aus Kundenbindungsprämien bis 1.080 Euro | keine | 1997 |
§ 3 Nr. 39 | Freibetrag für Vermögensbeteiligungen von 360
Euro | 2009 | |
§ 3 Nr. 45 | Steuerfreiheit für die private Nutzung von betrieblichen Datenverarbeitungsgeräten und Telekommunikationsgeräten etc. | keine | 2000 |
§ 3 Nr. 56 | Steuerfreiheit der Beiträge aus dem ersten Dienstverhältnis an eine nicht kapitalgedeckte Pensionskasse | 2008 | |
§ 3 Nr. 59 | Steuerfreiheit für Mietvorteile | 1994 | |
§ 3 Nr. 63 | Steuerfreiheit der Beiträge aus dem ersten Dienstverhältnis an Pensionsfonds, Pensionskassen oder für Direktversicherungen | 2002 | |
§ 3b | Steuerfreiheit von Zuschlägen für Sonntags-, Feiertags- und Nachtarbeit | 1975/ letzte Änderung ab 2004 | |
§ 8 Abs. 2 Satz 9 | Freigrenze für Sachbezüge monatlich 44 Euro | keine | 1996 |
§ 19 | Fehlgeldentschädigungen steuerfrei bis 16 Euro | ||
§ 19 | Diensteinführung, Verabschiedung usw.; Freigrenze für Sachleistungen 110 Euro je Person einschl. USt | ||
§ 19 | Betriebsveranstaltungen; Freigrenze 110 Euro je Arbeitnehmer
einschl. USt | ||
§ 19 | Freigrenze für Aufmerksamkeiten (Sachzuwendungen), Arbeitsessen 40 Euro | ||
§ 40 Abs. 2 | Lohnsteuer-Pauschalierung für Kantinenmahlzeiten, Betriebsveranstaltungen, Erholungsbeihilfen, Verpflegungszuschüsse, PC-Schenkung, Internet-Zuschüsse, Fahrtkostenzuschüsse | 1958/ letzte Änderung ab 2001 | |
§ 40a | Lohnsteuer-Pauschalierung für kurzfristig Beschäftigte,
Mini-Jobs, Aushilfskräfte in der Land- und Forstwirtschaft | 1975/ letzte Änderung ab 2003 | |
§ 40b | Pauschalierung der Lohnsteuer bei bestimmten Zukunftssicherungsleistungen (betriebliche Altersversorgung, Unfallversicherungen) | ab 1975 |
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Inhalt | Verwaltungsanweisung
| ab | |
§ 3 Nr. 13 und 16 | Steuerfreiheit für Reisekosten, Umzugskosten und Verpflegungsmehraufwendungen | R 3.13 und R 3.16 LStR; NWB HAAAA-76847 (Pauschbeträge), NWB XAAAD-97891 (Auslandsreisen), NWB DAAAE-03299 (Umzugskosten) | 1957 bzw. 1958 |
§ 3 Nr. 30 | Steuerfreiheit für Werkzeuggeld | 1990 | |
§ 3 Nr. 31 | Steuerfreiheit für Überlassung
typischer Berufskleidung | 1990 | |
§ 3 Nr. 33 | Steuerfreiheit für die Unterbringung und Betreuung von nicht schulpflichtigen Kindern | 1992 | |
§ 3 Nr. 34 | Freibetrag für Gesundheitsförderung von 500 Euro | keine | 2008 |
§ 3 Nr. 38 i.V. mit § 37a | Steuerfreiheit für Sachprämien
aus Kundenbindungsprämien bis 1.080 Euro | keine | 1997 |
§ 3 Nr. 39 | Freibetrag für Vermögensbeteiligungen von 360
Euro | 2009 | |
§ 3 Nr. 45 | Steuerfreiheit für die private Nutzung von betrieblichen Datenverarbeitungsgeräten und Telekommunikationsgeräten etc. | keine | 2000 |
§ 3 Nr. 56 | Steuerfreiheit der Beiträge aus dem ersten Dienstverhältnis an eine nicht kapitalgedeckte Pensionskasse | 2008 | |
§ 3 Nr. 59 | Steuerfreiheit für Mietvorteile | 1994 | |
§ 3 Nr. 63 | Steuerfreiheit der Beiträge aus dem ersten Dienstverhältnis an Pensionsfonds, Pensionskassen oder für Direktversicherungen | 2002 | |
§ 3b | Steuerfreiheit von Zuschlägen für Sonntags-, Feiertags- und Nachtarbeit | 1975/ letzte Änderung ab 2004 | |
§ 8 Abs. 2 Satz 9 | Freigrenze für Sachbezüge monatlich 44 Euro | keine | 1996 |
§ 19 | Fehlgeldentschädigungen steuerfrei bis 16 Euro | ||
§ 19 | Diensteinführung, Verabschiedung usw.; Freigrenze für Sachleistungen 110 Euro je Person einschl. USt | ||
§ 19 | Betriebsveranstaltungen; Freigrenze 110 Euro je Arbeitnehmer
einschl. USt | ||
§ 19 | Freigrenze für Aufmerksamkeiten (Sachzuwendungen), Arbeitsessen 40 Euro | ||
§ 40 Abs. 2 | Lohnsteuer-Pauschalierung für Kantinenmahlzeiten, Betriebsveranstaltungen, Erholungsbeihilfen, Verpflegungszuschüsse, PC-Schenkung, Internet-Zuschüsse, Fahrtkostenzuschüsse | 1958/ letzte Änderung ab 2001 | |
§ 40a | Lohnsteuer-Pauschalierung für kurzfristig Beschäftigte,
Mini-Jobs, Aushilfskräfte in der Land- und Forstwirtschaft | 1975/ letzte Änderung ab 2003 | |
§ 40b | Pauschalierung der Lohnsteuer bei bestimmten Zukunftssicherungsleistungen (betriebliche Altersversorgung, Unfallversicherungen) | ab 1975 |
Der
Bundesregierung sind bezüglich der o.g. Regelungen die folgenden Verfahren vor
dem Bundesfinanzhof bekannt:
zu § 3b EStG (Az.: VIII R 27/09 und VI R 18/11),
zur Freigrenze bei Betriebsveranstaltungen nach R 19.5 Abs. 4 LStR (Az.: VI R79/10, VI R 93/10, VI R 94/10, VI R 95/10, VI R 96/10 und VI R 7/11) und
zum Begriff „zusätzlich zum ohnehin geschuldeten Arbeitslohn“ z.B. im Zusammenhang mit § 3 Nr. 33 EStG (Az.: VI R 54/11 und VI R 55/11).
Quelle: hib - heute im bundestag Nr. 306 und
BT-Drucks. 17/9877
Fundstelle(n):
EAAAF-48139