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Übungsklausur aus dem Körperschaftsteuerrecht
Günter Gräwert GmbH
Die nachfolgende Klausur wurde für angehende Steuerberater und Steuerinspektoren in der Prüfungsvorbereitung konzipiert und hat eine Bearbeitungszeit von drei Zeitstunden. Der Schwierigkeitsgrad ist als „mittel“ einzustufen. Schwerpunkte sind dabei u. a. Neuerungen nach dem Steueränderungsgesetz 2015: die neue Konzernklausel (§ 8c Abs. 1 Satz 5 KStG n. F.) und sonstige Gegenleistungen in §§ 20 ff. UmwStG n. F.). Zudem werden die Themen verdeckte Einlage, verdeckte Gewinnausschüttung und ausländische Einkünfte aus Gewerbebetrieb (DBA Frankreich) behandelt.
I. Sachverhalte und Aufgabenstellungen
1. Ausgangssachverhalt und Aufgabenstellung
a) Ausgangssachverhalt
Günter Gräwert (G) ist seit Jahren Inhaber eines gut gehenden Autohandels in Dortmund. Am schließt G den Vertrag zur Gründung der Gräwert GmbH (G-GmbH). Danach bringt G seinen Autohandel in die G-GmbH ein. Hierfür erhält G neue Anteile an der G-GmbH mit einem gemeinen Wert von 2.000.000 € sowie eine Barzahlung i. H. von 600.000 €. Umwandlungsstichtag ist der .
G beantragt die Fortführung der Buchwerte seines Einzelbetriebs. Diese belaufen sich zum auf insgesamt 900.000 €. Der gemeine Wert des eingebrachten Betr...