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Klausur aus dem Gewerbesteuerrecht
Ermittlung des Gewinns aus Gewerbebetrieb und des Gewerbeertrags
Im Steuerberaterexamen wurde das Gewerbesteuerrecht in letzter Zeit immer wieder geprüft (vgl. hierzu bereits Weiss, Die Ertragsteuerklausur im Steuerberaterexamen – Wichtige Hinweise inkl. Klausur zur Überprüfung des Lernstands, NWB XAAAE-93776). Zudem ist die Bedeutung der Gewerbesteuer für Kapitalgesellschaften aufgrund der Senkung des Körperschaftsteuersatzes von 25 % auf 15 % zum VZ 2008 stark gestiegen. Bei gewerblichen Einkünften aus Einzelunternehmen und Personengesellschaften ist über § 35 EStG zwar eine Milderung, aber häufig keine vollständige Neutralisierung der Belastung mit Gewerbesteuer festzustellen. Die nachfolgende Übungsklausur des Schwierigkeitsgrads „mittel“ ist auf eine Bearbeitungszeit von drei Zeitstunden ausgelegt.
I. Sachverhalt und Aufgabenstellung
1. Sachverhalt
Der E wohnt in der deutschen Gemeinde X (Hebesatz nach § 16 Abs. 1 GewStG = 450 %) und betreibt dort seit Jahren ein Einzelunternehmen. Geschäftsgegenstand des Einzelunternehmens ist der Handel mit Bauwerkzeugen. Das Wirtschaftsjahr entspricht dem Kalenderjahr. Der steuerliche Gewinn wird zulässigerweise nach §§ 4 Abs. 1, 5 EStG durch Bestandsvergleich ermittelt.
In der deutschen Gemeinde Y ...