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Klausur aus dem Körperschaftsteuerrecht
Erwin Schmidt GmbH
Die nachfolgende Klausur wurde für angehende Steuerberater und Steuerinspektoren in der Prüfungsvorbereitung konzipiert und hat eine Bearbeitungszeit von drei Zeitstunden. Der Schwierigkeitsgrad ist als „mittel“ einzustufen. Schwerpunkte: Anwendung des § 8b KStG, verdeckte Gewinnausschüttung, verdeckte Einlage, Anwendung des DBA Italien, Berichtigung der Einkünfte nach § 1 AStG, Anwendung des § 2a EStG, Pensionsrückstellungen, steuerliches Einlagekonto.
I. Sachverhalt
Die Erwin Schmidt GmbH (ES-GmbH) betreibt einen Möbelhandel mit Geschäftsleitung und Sitz in Essen. Alleiniger Gesellschafter ist seit Jahren der am geborene Erwin Schmidt (ES). Seit ist ES auch als alleiniger Geschäftsführer tätig. Zuvor hatte ES eine solche Funktion noch nicht inne.
Im Wirtschaftsjahr = Kalenderjahr 2014 hat die ES-GmbH einen Jahresüberschuss i. H. von 150.000 € erwirtschaftet. Folgende Geschäftsvorfälle sind körperschaftsteuerlich zu würdigen:
1. Im Wirtschaftsjahr 2014 hat die ES-GmbH Körperschaftsteuer-Vorauszahlungen i. H. von 60.000 € und Vorauszahlungen auf den Solidaritätszuschlag i. H. von 3.300 € geleistet und zu Lasten des Jahresüberschusses 2014 verbucht.
2. Di...