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Analytische Forensic-Accounting-Verfahren zur Aufdeckung von Unregelmäßigkeiten in der Buchführung
Die Aufdeckung wirtschaftskrimineller Handlungen durch Analyse der zugrundeliegenden Buchführungsdaten hat in den letzten Jahren für Unternehmen, Abschlussprüfer und Forscher an Bedeutung gewonnen. Den vielfältigen Erscheinungsformen von Delikten stehen diverse Ansätze zur Identifizierung von Unregelmäßigkeiten gegenüber. Um die Praxis bei der Auswahl und dem effizienten Einsatz der Verfahren zu unterstützen, wird im Beitrag ein Überblick typischer Methoden des Forensic Accounting gegeben und eine Systematisierung der Analysen anhand des Prüfungsprozesses sowie prüffeldspezifischer Risiken vorgestellt.
1 Einleitung
Im Rahmen der Jahresabschlussprüfung sowie der steuerlichen Betriebsprüfung finden zunehmend IT gestützte Datenanalyseverfahren Einzug in das Repertoire der Prüfungshandlungen, insbesondere um wirtschaftskriminelle Handlungen frühzeitig aufzudecken, ohne den zeitlichen und finanziellen Rahmen der Prüfung zu überschreiten. Mit dem Einsatz solcher Prüfroutinen beschäftigt sich unter anderem das „Forensic Accounting”. Der Vorteil der Verfahren besteht vor allem in der Möglichkeit zur Auswertung umfangreicher Datenbestände, um eine objektive Urteilsbildung zum Vorliegen möglic...