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Klausen GmbH
Beteiligung einer GmbH an einer OHG, Beteiligungserträge bei mittelbarer Beteiligung, Pensionszusage an den Gesellschafter-Geschäftsführer, verdeckte Gewinnausschüttung, verdeckte Einlage, Fortschreibung des steuerlichen Einlagekontos, Anwendung des DBA Spanien
Hier finden Sie die Klausur als PDF:
I. Teil A
I.
Sachverhalt
Die Klausen GmbH betreibt einen
Kfz-Handel mit Geschäftsleitung und Sitz in Frankfurt am Main. Im
Wirtschaftsjahr 2013 (= Kalenderjahr 2013) hat sie einen Jahresfehlbetrag
i. H. von 742.848 € erwirtschaftet.
Folgende Geschäftsvorfälle sind körperschaftsteuerlich zu würdigen:
Für den die Geschäftsführer kontrollierenden Beirat wurden ab 2013 Sitzungsgelder i. H. von jährlich 9.600 € zuzüglich Umsatzsteuer i. H. von 1.824 €, insgesamt mithin 11.424 € gezahlt. Im Jahr 2012 erfolgte keine Zahlung.
Die Klausen GmbH ist zu 50 % an der Klausen & Klausen OHG (K & K OHG) beteiligt, die im Wirtschaftsjahr 2013 (= Kalenderjahr 2013) Einkünfte aus Gewerbebetrieb i. H. von 240.000 € erzielt hat. Weiterer Gesellschafter der K & K OHG ist zu ebenfalls 50 % Ernst Klüsener (EK) mit Wohnsitz in Essen. Die K & K OHG ist ihrerseits seit zu 20 % am Stammkapital der Finke GmbH mit Geschäftsleitung und Sitz in Kassel beteiligt. Die Gesellschafterversammlung der Finke GmbH hat am eine Gewinnausschüttung i. H. von 210.000 € beschlossen. Die K & K OHG buchte den Geschäft...