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Fehlende Passivierung von Vergütungsansprüchen des Gesellschafter-Geschäftsführers
[i]Janssen, Verdeckte Gewinnausschüttungen, 11. Aufl., Herne 2013, Rz. 116In der Praxis kann es vorkommen, dass eine GmbH ihre Gehaltsverbindlichkeiten gegenüber ihrem Gesellschafter-Geschäftsführer nicht vollständig ausbezahlt und in der Bilanz auch nicht vollständig passiviert, z. B. das Weihnachts- oder Urlaubsgeld oder Tantiemen. Greift die Außenprüfung die unterlassene Passivierung auf, können sich bilanzrechtliche und körperschaftsteuerliche Probleme ergeben.
Eine Kurzfassung des Beitrags finden Sie .
I. Sachverhalt
[i]Weihnachtsgeld wird zugesagtDie A-GmbH hat ihren Alleingesellschafter A als Geschäftsführer angestellt und ihm ein angemessenes monatliches Gehalt von 10.000 € sowie ein Weihnachtsgeld von 5.000 € zugesagt. Das Weihnachtsgeld ist am 1. 12. eines Jahres fällig.
[i]Auszahlung des Weihnachtsgelds unterbleibtBis einschließlich 2011 hat die A-GmbH das Weihnachtsgeld stets als Aufwand gebucht und an A ausgezahlt. Im Jahr 2012 hat die A-GmbH nur das laufende Gehalt gezahlt, nicht aber das vereinbarte Weihnachtsgeld. Im Jahresabschluss zum hat sie auch keine Gehaltsverbindlichkeit gegenüber A ausgewiesen.
[i]Verzicht vor Fälligkeit Grundfall: Im Rahmen einer Außenprüfung für 2012 erklärt die A-GmbH auf Nachfrage des Prüfers, dass A bereits im Januar 2012 auf das Weihnachtsgeld für...