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Eine kritische Analyse der Bilanzierung von Abraumkosten (Stripping Costs) nach IFRIC Interpretation 20 – Stripping Costs in the Production Phase of a Surface Mine
Obwohl die interessierte Öffentlichkeit während des Entstehungsprozesses des IFRIC 20 zahlreiche und inhaltlich teils stark divigierende Eingaben formulierte, findet sich im Schrifttum bisher keine tiefgreifende, würdigende Analyse des finalen IFRIC 20. Daher werden im vorliegenden Beitrag die Regelungen des IFRIC 20 unter Berücksichtigung der einschlägigen handelsrechtlichen Vorschriften kritisch auf ihre Entscheidungsnützlichkeit untersucht. Darüber hinaus werden verschiedene Verbesserungsvorschläge vorgeschlagen, die zu einer zweckmäßigeren Berichterstattung über durchgeführte Abraumaktivitäten beitragen könnten.
1 Einleitung
Am veröffentlichte das IFRS Interpretations Committee (IFRS IC) die IFRIC Interpretation 20 – Stripping Costs in the Production Phase of a Surface Mine. Wie aus diesem Titel bereits ersichtlich wird, behandelt die Interpretation die bisher nicht explizit geregelte bilanzielle Behandlung sogenannter Abraumkosten. In sachlicher Hinsicht resultieren diese Kosten aus der Notwendigkeit, dass bei der Gewinnung von Bodenschätzen regelmäßig auch nicht verwertbares Material, abgeräumt werden muss. In zeitlicher Hinsicht findet diese Abraumbeseitigung sowohl vor dem Beginn der...