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IDW RS BFA 3 „Einzelfragen der verlustfreien Bewertung von zinsbezogenen Geschäften des Bankbuchs (Zinsbuchs)” verabschiedet
Der HFA des IDW hat am die vom Bankenfachausschuss (BFA) verabschiedete IDW Stellungnahme zur Rechnungslegung: Einzelfragen der verlustfreien Bewertung von zinsbezogenen Geschäften des Bankbuchs (Zinsbuchs) (IDW RS BFA 3) billigend zur Kenntnis genommen.
IDW RS BFA 3 behandelt handelsrechtliche Einzelfragen zur bilanziellen Berücksichtigung von Verpflichtungsüberschüssen aus schwebenden Geschäften mit zinsbezogenen Finanzinstrumenten im sog. Bankbuch. Da Finanzinstitute die Zinsmarge bzw. den Barwert aller zinsbezogenen Finanzinstrumente außerhalb des Handelsbestands regelmäßig als Gesamtheit im Bankbuch steuern (Refinanzierungsverbund), werden Bedingungen dargelegt, unter denen die Notwendigkeit besteht, für einen Überschuss vertraglicher Zinsaufwendungen über die Zinserträge am Abschluss...