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Flat Tax (IETU) in Mexiko
Herausforderungen für deutsche Unternehmen im Licht aktueller Entwicklungen
Am führte Mexiko eine neue Unternehmenssteuer, die so genannte Impuesto Empresarial a Tasa Unica (IETU), ein. Diese Unternehmenssteuer ist als Flat Tax ausgestaltet. Dieser Artikel stellt die für die Besteuerung deutscher Unternehmen relevanten Aspekte der IETU zusammen. Er zeigt damit Herausforderungen für deutsche Unternehmen auf (s. unten II). Zudem gibt der Artikel einen Ausblick, welche Veränderungen der IETU für die Zeit nach den jüngsten Wahlen vom zu erwarten sein könnten (s. unten III). Zunächst aber wird einführend die Berechnung der IETU knapp zusammengefasst.
I. Wie wird die Steuerlast der IETU berechnet?
1. Grundsätze
[i]Welteinkommen ist steuerliche BemessungsgrundlageDer Besteuerung unterliegen in Mexiko unbeschränkt und beschränkt steuerpflichtige juristische Personen – also auch Tochterunternehmen sowie Betriebsstätten deutscher Unternehmen in Mexiko. Bemessungsgrundlage der IETU ist das Welteinkommen auf Basis der Zahlungsströme (Cash Flows).
Die IETU und die mexikanische Körperschaftsteuer (ISR) werden parallel erhoben und sind somit beide relevant für die Berechnung der Steuerlast. Die reguläre Körperschaftsteuer wird allerdings im Gegensatz zur IETU auf Basis eines Be...