Berichtigung des Vorsteuerabzugs
Für die Vorsteuer gilt der Grundsatz: Kein Vorsteuerabzug ohne steuerpflichtige Ausgangsumsätze. Nur Unternehmer, die auch Umsatzsteuer abführen, dürfen den Vorsteuerabzug in Anspruch nehmen. Doch manchmal kann eine Korrektur des Vorsteuerabzugs unerlässlich sein. Dies ist der Fall, wenn sich innerhalb von fünf Jahren (bei Grundstücken und Gebäuden zehn Jahre) ab dem Zeitpunkt der erstmaligen Verwendung die für den ursprünglichen Vorsteuerabzug maßgebenden Verhältnisse ändern. In der NWB Datenbank finden Sie zur Berichtigung des Vorsteuerabzugs ein kostenloses Berechnungsprogramm NWB NAAAD-42021.
Berechnungsprogramm in der NWB Datenbank
Mit dem Berechnungsprogramm „Vorsteuerabzug-Berichtigung § 15a UStG” aus der NWB Datenbank ermitteln Sie den Betrag, um den die Vorsteuer berichtigt werden muss, wenn
sich die Nutzungsart eines Wirtschaftsguts ändert,
ein Wirtschaftsgut vollständig entnommen oder veräußert wird oder
ein Wirtschaftsgut teilweise entnommen oder veräußert wird.
Das Programm kann auch auf Grundstücke und Gebäude sowie sonstige Wirtschaftsgüter angewendet werden.
Neben einer Berechnung der Korrekturbeträge gibt das Berechnungsprogramm auch an, in welcher Erklärung bzw. in welchem Voranmeldungszeitraum der Korrekturbetrag anzumelden ist. Das Ergebnis erhalten Sie als Tabelle in Kurzform. Darüber hinaus können Sie als Auswertung auch die Option „Berechnungsherleitung” anklicken. Sie erhalten dann eine detaillierte Tabelle z. B. mit Angabe der vorsteuerunschädlichen Nutzung im Monat bzw. Jahr, der kumulierten Abweichung der vorsteuerunschädlichen Nutzung des laufenden Jahres in Prozent gegenüber den beim Kauf für den Vorsteuerabzug geltenden Verhältnissen, den Vorsteuerkorrekturbetrag pro Monat bzw. Jahr, die relevante Jahreskorrektur, die erforderliche Korrekturmeldung sowie den erforderlichen Korrekturbetrag.
Wie funktioniert das Programm?
Sie können in den weiß unterlegten Feldern Eingaben vornehmen. Der Button „Berechnen” löst den Rechenvorgang aus. Dabei werden die eingegebenen Daten auf Vollständigkeit und Plausibilität überprüft; bei einem Fehler wird das entsprechende Eingabefeld „rot” dargestellt und in der Statusleiste erscheint ein Hinweis.
Wo befindet sich das Programm in der NWB Datenbank?
Der Vorsteuerabzugs-Rechner ist auf der Startseite der NWB Datenbank im Ast „Dokumententyp” unter „Arbeitshilfe” zu finden. Wenn Sie diesen Link öffnen, gelangen Sie auf der rechten Seite der Waage zu den Berechnungsprogrammen. Mit einem Klick öffnen sich alle für Sie kostenlos zur Verfügung stehenden Arbeitshilfen in alphabetischer Anordnung. Alternativ können Sie die DokID NWB NAAAD-42021 in das Suchfeld der NWB Datenbank eingeben.
Fundstelle(n):
StuB 9/2012 Seite 3
NWB ZAAAE-08905