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Optionen im Umsatzsteuerrecht
Wahlmöglichkeiten und Rechtsfolgen
Im Umsatzsteuerrecht sind zahlreiche Optionen verankert, die einerseits der Vereinfachung des Besteuerungsverfahrens dienen und andererseits auch systembedingte Besteuerungshärten vermeiden sollen. Im folgenden Beitrag werden die wichtigsten Optionsmöglichkeiten und deren Rechtsfolgen dargestellt. Des Weiteren wird aufgezeigt, wann die Auswahl einer Option für den Steuerpflichtigen vorteilhaft ist und welche zeitlichen Begrenzungen zu berücksichtigen sind.
I. Einleitung
Durch die Ausübung der Optionen bestehen für den Steuerpflichtigen Gestaltungsmöglichkeiten, das Umsatzsteuerrecht seinen individuellen Bedürfnissen entsprechend anzuwenden. So kann er unter bestimmten Voraussetzungen auf eine Steuerbefreiung verzichten oder als sog. Kleinunternehmer zur Regelbesteuerung optieren. Auch im Rahmen der Erwerbsbesteuerung und Differenzbesteuerung bestehen für den Unternehmer Wahlmöglichkeiten.
II. Verzicht auf Steuerbefreiungen (§ 9 UStG)
Nach § 9 Abs. 1 UStG kann der Unternehmer folgende, grundsätzlich steuerfreie Umsätze steuerpflichtig behandeln:
Finanzumsätze i. S. des § 4 Nr. 8 Buchst. a-g UStG,
Umsätze, die unter das Grunderwerbsteuergesetz fallen (§ 4 Nr. 9 Buchst. a UStG),
Vermietungs- und Verpachtungsumsä...