Der optimale Kurzvortrag

Thema 76 Kleinunternehmer, § 19 UStG

Einleitung

Vorjahresumsatz höchstens 17 500 €; voraussichtlicher Umsatz im laufenden Jahr höchstens 50 000 €.

Hauptteil

• Folgen

  • Umsätze grds. steuerbar/steuerpflichtig, USt wird jedoch nicht erhoben, § 19 Abs. 1 Satz 1 i. V. m. § 1 Abs. 1 Nr. 1, § 3 Abs. 1b, Abs. 9a UStG

  • Ausnahmen: EUSt (§ 1 Abs. 1 Nr. 4 UStG); innergemeinschaftlicher Erwerb (§ 1 Abs. 1 Nr. 5 UStG; vorausgesetzt: Erwerbsschwelle überschritten bzw. Option); innergemeinschaftlicher Erwerb neuer Fahrzeuge/verbrauchsteuerpflichtiger Waren; innergemeinschaftlicher Lieferung neuer Fahrzeuge (§ 19 Abs. 4 UStG); Steuerschuldnerschaft nach § 13b UStG; Beförderungseinzelbesteuerung (§ 16 Abs. 4 UStG)

  • Steuerbefreiungen bleiben erhalten (Ausnahme: innergemeinschaftlicher Lieferung, § 4 Nr. 1 Buchst. a i. V. mit § 6a UStG)

  • keine Option, § 9 UStG

  • kein offener Steuerausweis, § 14 Abs. 1, 3 UStG

  • keine USt-Identifikationsnummer, § 14a Abs. 2 UStG

  • kein Vorsteuerabzug, § 15 UStG

• Voraussetzungen

  • inländische Unternehmer (bzw. ansässig in § 1 Abs. 3 UStG)

  • Gesamtumsatz Vorjahr höchstens 17 500 €; lfd. Jahr voraussichtlich höchstens 50 000 € (maßgebend: Verhältnisse zu Beginn des Kalenderjahrs; ggf. Umrechnung auf Jahresumsatz erforderlich)

  • Gesamtumsatz: vereinnahmte Entgelte (IST) abzüglich Entgelte für Umsätze von Wirtschaftgütern des Anlagevermögens zzgl. USt = Bemessungsgrundlage steuerbarer Umsätze (§ 1 Abs. 1 Nr. 1 UStG) ab...