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NWB direkt Nr. 37 vom Seite 973

IDW vs. DStV: Wie entscheidet das BMJ?

Carsten Ernst | Dipl.-Kfm., Wirtschaftsprüfer, Steuerberater, Geschäftsführender Gesellschafter der WirtschaftsTreuhand GmbH in Stuttgart

Bilanzierung von latenten Steuern bei kleinen Gesellschaften

Nach § 274 HGB besteht Passivierungspflicht für latente Steuern. Kleine Kapitalgesellschaften und Personenhandelsgesellschaften (soweit diese nicht unter das PublG fallen) brauchen § 274 HGB nicht zu beachten.

Bereits seit Längerem wird in der Literatur die Frage kontrovers diskutiert, ob es auch außerhalb des Anwendungsbereichs des § 274 HGB bei Vorliegen der Voraussetzungen für eine Rückstellung gem. § 249 Abs. 1 Satz 1 HGB zu einer Bilanzierungspflicht passiver latenter Steuern kommen kann. Die Regierungsbegründung zum BilMoG war hier eindeutig: „De facto haben kleine Kapitalgesellschaften (…) passive latente Steuern zu ermitteln, wenn gleichzeitig die Tatbestandsvoraussetzungen für den Ansatz einer Rückstellung (…) vorliegen.” Entsprechend sieht dies auch das IDW in Bezug auf Personengesellschaften in seinem aktuellen Entwurf IDW ERS HFA 7 n. F. sowie in Bezug auf kleine Kapitalgesellschaften in seiner Stellungnahme bezüglich der Aufhebung des IDW ERS HFA 27 in Verbindung mit dem Erlass von DRS 18.

Der DStV und Teile der Literatur sind hier anderer Auffassung. Daher hat der DStV jüngst eine entsprechende Stellungnahme beim Bundesjustizministeri...

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