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Das Einkommensteuerrecht der USA
— Teil I —
A. Bundessteuergesetz und Richtlinien
Im Bundessteuergesetz (Internal Revenue Code — IRC) wurden erstmals 1939 eine Vielzahl von Steuergesetzen zusammengefaßt. Hierunter fallen außer der Einkommen- und Körperschaftsteuer auch die Nachlaß- und Schenkungsteuer, Arbeitnehmersteuern, Verbrauchsteuern und prozedurale sowie administrative Bestimmungen. Aufgrund der Vielzahl von Änderungen durch das Steuerreformgesetz 1986 wurde die dadurch ausgelöste Neufassung vom Kongreß als Internal Revenue Code 1986 designiert. Hierauf beziehen sich alle nachfolgenden Verweise auf IRC Paragraphen (Sections — Sec.).
Von Fall zu Fall erläßt das Bundesfinanzministerium (Treasury Department) Richtlinien (Reg.), die — meist anhand zahlreicher Beispiele — die Auslegung des IRC oder die steuerlichen Konsequenzen bestimmter Transaktionen darstellen. Soweit der Finanzminister die grundsätzliche Kompetenz des IRC oder auch die ausdrückliche Autorisierung des Parlaments in einzelnen Gesetzesparagraphen nicht überschreitet, haben endgültige Richtlinien (final regulations) Gesetzeskraft. Neue Richtlinien oder Änderungen seitheriger Richtlinien werden meist zunächst als ”vorgeschlagen...