(1) Für viele Produktionsprozesse sind beträchtliche Vorleistungen erforderlich: Siebzig Jahre vor dem Einschlag ins Fichtenholz setzt man die Bäume; lange vor der Kohlen- und Erzförderung bringt man die Schachtanlage in den Berg; zeitlich vor der Erdölgewinnung liegt die Suche nach förderungswürdigen Vorkommen; milliardenschwere Forschung ermöglicht die Fertigung einer neuen Pkw- oder Flugzeuggeneration. Diese Auszahlungen vor Produktionsbeginn heißen vorzuleistende Auszahlungen. Sie müssen aufgezinst und der Produktionszeit sowie den produzierten Mengeneinheiten zugerechnet werden.

(2) In vielen Fällen ist nach Abschluss der Produktion noch lange nicht Zahlungsschluss: Macht ein Stahlwerk dicht, ist ein Sozialplan fällig; gibt eine Chemie-Unternehmung auf, ist der Standort zu sanieren; der Atomstromproduzent muss für die Endlagerung geradestehen. Diese Auszahlungen nach erfolgter Produktion heißen nachzuleistende Auszahlungen. Sie müssen abgezinst und der Produktionszeit sowie den produzierten Mengeneinheiten zugerechnet werden.

(3) Die Erfassung vor- und nachzuleistender Auszahlungen neben jenen, die zeitgleich mit der Produktion anf...