Bilanzrecht in Fällen

Handelsbilanz nach BilMoG SteuerbilanzIFRS-Abschluss

10. Aufl. 2010

ISBN der Online-Version: 978-3-482-61721-8
ISBN der gedruckten Version: 978-3-482-72410-7

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Bilanzrecht in Fällen (10. Auflage)

F. Finanzanlagen

Fall 38: Beteiligungserträge
Fall 38
Sachverhalt

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Die Industrie-Holding-AG ist seit vielen Jahren unter anderem an der Y-GmbH mit 80 % beteiligt. Die AG ist nach § 17 Abs. 2 AktG aufgrund der Mehrheitsbeteiligung herrschendes, die Y-GmbH abhängiges Unternehmen. Das Geschäftsjahr beider Gesellschaften deckt sich mit dem Kalenderjahr.
Zum ergibt sich bei der Y-GmbH ein Bilanzgewinn von 125.000 €, der lt. Gesellschafterbeschluss in 2010 in voller Höhe ausgeschüttet werden soll. Auf die AG entfällt damit entsprechend ihrer Beteiligungsquote ein Gewinn von 100.000 €.
Im Hinblick auf die bilanzielle Behandlung des Gewinnanteils bei der AG sind folgende Termine zu beachten:
Bilanzfeststellung bei der Y-GmbH
Gewinnverwendungsbeschluss für 2009 bei der Y-GmbH im Rahmen der
Gesellschafterversammlung
Abschluss der Prüfung bei der Industrie-Holding-AG
Bankgutschrift des Gewinnanteils bei der AG
Die Abrechnung des Gewinnanteils der AG ergibt sich nach § 43a EStG wie folgt:
Gewinnanteil
100.000
von der Y-GmbH einbehaltene Kapitalertragsteuer 25 %
./. 25.000
Solidaritätszuschlag 5,5 %
./.  1.375
Bankgutschrift
  73.6...

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