David Grünberger, Heiner Klein
Offenlegung im Bankabschluss
Basel II Säule 3 und IFRS: Synergien und
Praxishinweise
1. Aufl. 2008
ISBN der Online-Version: 978-3-482-61161-2
ISBN der gedruckten Version: 978-3-482-59291-1
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Offenlegung im Bankabschluss (1. Auflage)
7. Kreditrisiko: Säule 1 und IFRS 7
7.1 Bedeutung der Säule 1 für IFRS 7
Der nach IFRS 7 erforderliche Risikobericht muss Angaben zum Kredit-, Liquiditäts- und Marktrisiko enthalten. Kreditinstitute steuern diese Risiken bereits nach aufsichtsrechtlichen Regeln, insbesondere Basel II Säule 1 auf Basis der CRD. Die Risikobegriffe in IFRS 7 und Basel II unterscheiden sich aber im jeweiligen Anwendungsbereich; die nachfolgende Tabelle vergleicht beide Systeme.
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Basel II Säule 1 (CRD) | |||
Kreditrisiko | On Balance-Ex- posure | Nur finanzielle Vermögenswerte (IFRS 7.3 und .B9) | Alle finanziellen und nichtfinanziel- len Vermögenswerte (Art. 77) |
Off Balance-Ex- posure | Taxativ genannte außerbilanzielle Geschäfte (Art. 77; Anhang II und IV) | ||
Abgrenzung Handelsbuch | Überschneidung mit Vermögen im Handelsbestand (Kategorie held for trading; ausdrücklich IFRS.B10(b)) | Ausnahme für Instrumente des Han- delsbuchs (Art. 75 (a)); tlw. Gegen- parteikreditausfallsrisiko gem. RL 2006/49/EG Anh. II Rn 5 | |
Risikoklassen | Nach Informationsgehalt und Cha- rakteristika, zumindest nach Fair Va- lue- oder Anschaffungskostenbe- wertung getrennt (IFRS 7.6 und .B2) | Nach Art der Gegenpartei, abhängig von der Methode (Ar... |