Bilanzierung | Ausgleichsposten für nicht abzugsfähige Werbungskosten nach § 3 Abs. 3 Nr. 2 InvStG

Nach § 3 Abs. 3 Nr. 2 InvStG gelten 10 % der verbleibenden abzugsfähigen Werbungskosten auf Ebene des Investmentvermögens als nicht abzugsfähige Werbungskosten. Diese Regelung gilt für Investmentanteile im Privatvermögen für Geschäftsjahre des Investmentvermögens, die nach dem 31.12.2003 beginnen und für Anteile im Betriebsvermögen für Geschäftsjahre des Investmentvermögens, die nach dem 31.12.2004 beginnen (§ 18 Abs. 1 und 2 InvStG). Fraglich war, ob dieser Kürzungsbetrag bei bilanzierenden Anlegern in einen aktiven Ausgleichsposten (Merkposten) eingestellt werden kann, welcher bei Veräußerung der Anteile aufzulösen ist. Nach der Verfügung der OFD Rheinland v. 11. 1. 2008 - S 1980 - 1030 - St 222 NWB JAAAC-68522 gilt, dass auch bei ausschüttenden Investmentvermögen insoweit die Bildung eines Ausgleichspostens zulässig ist. Die Höhe des Ausgleichspostens ergibt sich nic...BStBl 2005 I S. 728