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Gemischte Schenkung mehrerer Wirtschaftsgüter: Steueroptimierte Aufteilung der Gegenleistung
Gestaltungshinweise nach dem
Vor dem Hintergrund des (BStBl 2007 I S. 269) informieren wir sie nachfolgend über die aktuelle Rechtslage zur steuerlichen Aufteilung von Gegenleistungen bei der Übertragung im Rahmen der vorweggenommenen Erbfolge. Mit Hilfe von Beispielen und Hinweisen werden interessante Gestaltungen dargestellt.
I. Ausgangspunkt
Die vorweggenommene Erbfolge ist aus der Nachfolgeplanung nicht wegzudenken und hat wesentliche steuerliche Vorteile. Reine Schenkungen sind hierbei in der Praxis eher selten, weil der Übergeber häufig noch die eigene Versorgung sicherstellen muss oder andere Familienmitglieder nicht zurücksetzen möchte. Daher werden in diesem Zusammenhang meist Gegenleistungen in Form von Abstandszahlungen, Gleichstellungsgeldern oder eine Schuldübernahme vereinbart. Die Parteien orientieren sich bei der Bemessung der Gegenleistung allerdings nicht an kaufmännischen Kriterien, sondern legen der Übertragung im Regelfall ein Entgelt zugrunde, das nicht dem tatsächlichen Wert des übertragenen Vermögens entspricht. Aus diesem Grund liegt die Überlegung nahe, die Gegenleistung möglichst steueroptimiert auf einzelne Wirtschaftsgüter zu verteilen.
Ob eine sol...