OFD Rheinland v. 25.01.2006 - S 1300 - 1007 - St 1

Vermeidung der Doppelbesteuerung bei Arbeitnehmern mit Einkünften aus Auslandstätigkeiten

DBA-Staat		Bezugszeitrau m der 183- Tage-Klausel	Freistellung für Künstler und Sportler [1]	Besonderheiten
Ägypten		Kalenderjahr	Nein
Argentinien		Kalenderjahr	Nein
Armenien		Kalenderjahr	Nein	Fortgeltung DBA UdSSR
Aserbaidschan		Kalenderjahr	Nein	Fortgeltung DBA UdSSR
Australien		01.07. – 30.06.	Ja [2]
Bangladesch		01.07. – 30.06.	Nein
Belarus (Weißrussland)		Kalenderjahr	Nein	Fortgeltung DBA UdSSR
Belgien		Kalenderjahr	183-Tage-Klausel [3]	Geschäftsführer, Grenzgängerregelung (bis 2003)
Bolivien		Kalenderjahr	Nein
Bosnien/Herzegowina		Kalenderjahr	Nein	Fortgeltung DBA Jugoslawien
Brasilien [4]		Kalenderjahr	Nein
Bulgarien		Kalenderjahr	Nein
Ceylon		siehe Sri Lanka
China [5]		Kalenderjahr	Nein
Côte d’Ivoire		Kalenderjahr	Nein
Dänemark		Kalenderjahr	Nein	Geschäftsführer, Leiharbeitnehmer
Ecuador		Kalenderjahr (180-Tage-Klausel)	Nein
Elfenbeinküste		siehe Côte d’Ivoire
Estland		Kalenderjahr	Nein
Finnland		Kalenderjahr	Nein
Frankreich		Kalenderjahr	183-Tage-Klausel [6]	Grenzgängerregelung, Leiharbeitnehmer
Georgien		Kalenderjahr	Nein	Fortgeltung DBA UdSSR
Griechenland		Kalenderjahr	183-Tage-Klausel [7]
Indien		01.04. – 31.03.	Nein
Indonesien		Kalenderjahr	Nein
Iran		21.03. – 20.03.	Ja [8]
Irland		Kalenderjahr [9]	Ja [10]
Island		Kalenderjahr	Ja [11]
Israel		Kalenderjahr	183-Tage-Klausel [12]
Italien		Kalenderjahr	Nein	Rückfallklausel Leiharbeitnehmer
Jamaika		Kalenderjahr	Nein
Japan		Kalenderjahr	Ja [13]	Geschäftsführer
Jugoslawien		Kalenderjahr	Nein
Kanada	(bis 2000)	Kalenderjahr	Nein
	(ab 2001) [14]	12 Monate	Nein	Geschäftsführer
Kasachstan		12 Monate	Nein	Geschäftsführer, Leiharbeitnehmer
Kenia		Kalenderjahr	Nein
Kirgisistan		Kalenderjahr	Nein	Fortgeltung DBA UdSSR
Korea [15]	(bis 2002)	Kalenderjahr	Nein
	(ab 2003) [16]	12 Monate	Nein	Leiharbeitnehmer
Kroatien		Kalenderjahr	Nein	Fortgeltung DBA Jugoslawien
Kuwait		Kalenderjahr	Nein
Lettland		Kalenderjahr	Nein
Liberia		12 Monate	Ja [17]
Litauen		Kalenderjahr	Nein
Luxemburg		Kalenderjahr	183-Tage-Klausel [18]
Malaysia		Kalenderjahr	Nein
Malta	(bis 2001)	Kalenderjahr	Nein
	(ab 2002) [19]	12 Monate	Nein
Marokko		Kalenderjahr	Ja [20]
Mauritius		01.07. – 30.06.	Nein
Mazedonien		Kalenderjahr	Nein	Fortgeltung DBA Jugoslawien
Mexiko		12 Monate	Nein
Moldau (Moldawien)		Kalenderjahr	Nein	Fortgeltung DBA UdSSR
Mongolei		Kalenderjahr	Nein
Namibia		01.03. – 28.02.	Nein
Neuseeland		01.04. – 31.03.	Nein
Niederlande		Kalenderjahr	183-Tage-Klausel [21]
Norwegen		12 Monate	Nein	Leiharbeitnehmer, Tätigkeit vor der Küste
Österreich	(bis 2002)	Kalenderjahr	183-Tage-Klausel [22]	Grenzgängerregelung
	(ab 2003) [23]	Kalenderjahr	Nein	Rückfallklausel, Beiträge Altersvorsorge, Geschäftsführer, Grenzgängerregelung, Leiharbeitnehmer
Pakistan		01.07. – 30.06.	Nein
Philippinen		Kalenderjahr	Nein
Polen	(bis 2004)	Kalenderjahr	Nein
	(ab 2005) [24]	12 Monate	Nein	Geschäftsführer
Portugal		Kalenderjahr	Nein
Rumänien	(bis 2003)	Kalenderjahr	Nein
	(ab 2004) [25]	12 Monate	Nein	Leiharbeitnehmer
Russische Föderation		12 Monate	Nein
Sambia		Kalenderjahr	Nein
Schweden		Kalenderjahr	Nein	Geschäftsführer, Leiharbeitnehmer
Schweiz		Kalenderjahr	Nein	Rückfallklausel, Geschäftsführer, Grenzgängerregelung
Serbien und Montenegro		Kalenderjahr	Nein	Fortgeltung DBA Jugoslawien
Simbabwe		Kalenderjahr	Nein
Singapur		Kalenderjahr	Nein
Slowakei		Kalenderjahr	Nein	Fortgeltung DBA Tschechoslowakei
Slowenien		Kalenderjahr	Nein	Fortgeltung DBA Jugoslawien
Sowjetunion		siehe UdSSR
Spanien		Kalenderjahr	Ja [26]
Sri Lanka		01.04. – 31.03.	Nein
Südafrika		01.03. – 28.02.	Ja [27]
Südkorea		siehe Korea
Tadschikistan (bis 2004)		Kalenderjahr	Nein	Fortgeltung DBA UdSSR
Tadschikistan (ab 2005) [28]		12 Monate	Nein
Thailand		Kalenderjahr	Ja [29]
Trinidad/Tobago		Kalenderjahr	Nein
Tschechien		Kalenderjahr	Nein	Fortgeltung DBA Tschechoslowakei
Tschechoslowakei		Kalenderjahr	Nein
Türkei		Kalenderjahr	Nein	Berufskraftfahrer, Geschäftsführer, Leiharbeitnehmer
Tunesien		Kalenderjahr	Nein
Turkmenistan		Kalenderjahr	Nein	Fortgeltung DBA UdSSR
UdSSR (GUS)		Kalenderjahr	Nein
Ukraine		Kalenderjahr	Nein
Ungarn		Kalenderjahr	Nein
Uruguay		Kalenderjahr	Nein
USA		siehe Vereinigte Staaten
Usbekistan	(bis 2001)	Kalenderjahr	Nein	Fortgeltung DBA UdSSR
	(ab 2002) [30]	12 Monate	Nein
Venezuela		Kalenderjahr	Nein
Vereinigte Arabische Emirate (VAE) [31]		Kalenderjahr	Nein
Vereinigtes Königreich		06.04. – 05.04.	Ja [32]
Vereinigte Staaten		Kalenderjahr	Nein
Vietnam		Kalenderjahr	Nein
Weißrussland (Belarus)		Kalenderjahr	Nein	Fortgeltung DBA UdSSR
Zypern [33]		Kalenderjahr	Nein

Inhaltlich gleichlautend
OFD Rheinland v. 25.01.2006 - S 1300 - 1007 - St 1
OFD Münster v. 25.01.2006 - S 1315 - 42 - St 14 - 32

Fundstelle(n):
ZAAAB-76663

1Nur bei Einkünften aus nichtselbständiger Tätigkeit; zur Vermeidung der Doppelbesteuerung siehe auch EStG-Kartei DBA Allgemeines Nr. 807

2Anwendung Progressionsvorbehalt § 32b Abs. 1 Nr. 3 EStG

3Es gelten die allgemeinen Arbeitnehmergrundsätze.

4Das Abkommen tritt am 31.12.2005 außer Kraft (BMF-Schreiben vom 06.05.2005, BStBl 2005 I S. 799).

5Das DBA mit der Volksrepublik China gilt nicht für Hongkong, Macau und Taiwan.

6Es gelten die allgemeinen Arbeitnehmergrundsätze.

7Es gelten die allgemeinen Arbeitnehmergrundsätze.

8Anwendung Progressionsvorbehalt § 32b Abs. 1 Nr. 3 EStG

9Bis einschl. VZ 2001 war das abweichende Steuerjahr 06.04. – 05.04. als Bezugszeitraum maßgebend.

10Anwendung Progressionsvorbehalt § 32b Abs. 1 Nr. 3 EStG

11Anwendung Progressionsvorbehalt § 32b Abs. 1 Nr. 3 EStG

12Es gelten die allgemeinen Arbeitnehmergrundsätze.

13Anwendung Progressionsvorbehalt § 32b Abs. 1 Nr. 3 EStG

14Revisionsabkommen vom 19.04.2001, BStBl 2002 I S. 505

15Die Abkommen mit der Republik Korea gelten nicht für Nordkorea.

16Revisionsabkommen vom 10.03.2000, BStBl 2003 I S. 24

17Anwendung Progressionsvorbehalt § 32b Abs. 1 Nr. 3 EStG

18Es gelten die allgemeinen Arbeitnehmergrundsätze.

19Revisionsabkommen vom 08.03.2001, BStBl 2002 I S. 76

20Anwendung Progressionsvorbehalt § 32b Abs. 1 Nr. 3 EStG

21Es gelten die allgemeinen Arbeitnehmergrundsätze.

22Es gelten die allgemeinen Arbeitnehmergrundsätze.

23Revisionsabkommen vom 24.08.2000, BStBl 2002 I S. 584

24Revisionsabkommen vom 14.05.2003, BStBl 2005 I S. 349

25Revisionsabkommen vom 04.07.2001, BStBl 2004 I S. 273

26Anwendung Progressionsvorbehalt § 32b Abs. 1 Nr. 3 EStG

27Anwendung Progressionsvorbehalt § 32b Abs. 1 Nr. 3 EStG

28Revisionsabkommen vom 27.03.2003, BStBl 2005 I S. 15

29Anwendung Progressionsvorbehalt § 32b Abs. 1 Nr. 3 EStG

30Revisionsabkommen vom 07.09.1999, BStBl 2001 I S. 765

31Das DBA mit den VAE tritt am 10.08.2006 außer Kraft, BMF-Schreiben vom 07.12.2001, BStBl 2001 I S. 986.

32Anwendung Progressionsvorbehalt § 32b Abs. 1 Nr. 3 EStG

33Der Anwendungsbereich des DBA Zypern erstreckt sich zurzeit nur auf den südlichen Teil des Landes; für Nordzypern besteht ein abkommensloser Zustand.

Vermeidung der Doppelbesteuerung bei Arbeitnehmern mit Einkünften aus Auslandstätigkeiten

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