Änderungen der Unternehmensbesteuerung

Inhaltsverzeichnis

Änderungen der Unternehmensbesteuerung
StuB 2/2004
I. Vorbemerkungen
II. Zur Frage der Rechtmäßigkeit einzelner Änderungen
III. Änderungen des EStG
- 1. Verlustausgleich
- 2. Steuerfreie Einnahmen
- 3. Nichtabziehbare Betriebsausgaben i. S. des § 4 Abs. 5 EStG
- 4. Tonnagebesteuerung nach § 5a EStG
- 5. AfA nach § 7 EStG
- 6. Erhöhte Absetzungen bei Gebäuden in Sanierungsgebieten und städtebaulichen Entwicklungsbereichen sowie bei Baudenkmalen nach §§ 7h, 7i EStG
- 7. Steuerfreiheit von Zuwendungen an Arbeitnehmer nach § 8 EStG
- 8. Absenkung der Entfernungspauschale i. S. von § 9 Abs. 1 Nr. 4 und 5 EStG
- 9. Absenkung des Arbeitnehmerpauschbetrags i. S. des § 9a Satz 1 Nr. 1 EStG
- 10. Änderungen im Bereich der Sonderausgaben
- 11. Verlustabzug
- 12. Verluste aus stillen Beteiligungen, Unterbeteiligungen und sonstigen Innengesellschaften an Kapitalgesellschaften
- 13. Besteuerung von Veräußerungsgewinnen
- 14. Sparerfreibetrag nach § 20 Abs. 4 EStG
- 15. Entlastungsbetrag für Alleinerziehende nach § 24b EStG
- 16. Ermäßigter Steuersatz bei außerordentlichen Einkünften
- 17. Steuerermäßigung bei Einkünften aus Gewerbebetrieb nach § 35 EStG
- 18. Gleichmäßige Verteilung größeren Erhaltungsaufwands bei Wohngebäuden nach § 82b EStDV
IV. Änderungen des KStG
- 1. Beteiligung an anderen Körperschaften und Personenvereinigungen (§ 8b KStG)
- 2. Beitragsrückerstattungen bei Versicherungsunternehmen nach § 21 KStG
- 3. Freibetrag für Erwerbs- und Wirtschaftsgenossenschaften nach § 25 KStG
V. Gewerbesteuergesetz
- 1. Gewerbeverlust i. S. des § 10a GewStG
- 2. Ermäßigung des GewSt-Messbetrags bei Hausgewerbetreibenden
- 3. Hebesatz nach § 16 GewStG
VI. Erbschaftsteuer- und Schenkungsteuergesetz
- 1. Ansatz von Betriebsvermögen, von Betrieben der Land- und Forstwirtschaft und von Anteilen an Kapitalgesellschaften nach § 13a ErbStG
- 2. Tarifbegrenzung beim Erwerb von Betriebsvermögen, von Betrieben der Land- und Forstwirtschaft und von Anteilen an Kapitalgesellschaften nach § 19a ErbStG
VII. Eigenheimzulagengesetz
VIII. Wohnungsbauprämiengesetz
IX. Außensteuergesetz
- 1. Konkurrenz zwischen den Regelungen über die Zugriffsbesteuerung und den Vorschriften des AuslInvestmG (§ 7 Abs. 7 KStG)
- 2. Einkünfte aus Handel als passive Einkünfte (§ 8 Abs. 1 Nr. 4 Buchst. a AStG)
- 3. Nachgeschaltete Zwischengesellschaften i. S. des § 14 AStG

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StuB Nr. 2 vom 23.01.2004 Seite 49

Änderungen der Unternehmensbesteuerung

– Ein erster Überblick über die Steuer-Beschlüsse des Gesetzgebers vom 19. 12. 2003 –

von Dipl.-Finw. StB Dieter Grützner, Münster

Die Kernfragen:

Welche Änderungen ergeben sich beim Verlustabzug?
Welche Neuregelungen sind bei der Besteuerung von Veräußerungsgewinnen zu beachten?
Was ist hinsichtlich des Vermittlungsverfahrens insgesamt anzumerken?

I. Vorbemerkungen

Am 19.12.2003 haben Bundestag und Bundesrat u. a. dem Haushaltsbegleitgesetz 2004 (HBeglG 2004), dem Gesetz zur Umsetzung der Protokollerklärung der Bundesregierung zur Vermittlungsempfehlung zum Steuervergünstigungsabbaugesetz (ProtErklG) und dem Gewerbesteuerreformgesetz (GewStRefG) jeweils auf der Grundlage der Beschlüsse des Vermittlungsausschusses zugestimmt. Mit der Verkündung dieser Gesetze noch im Jahre 2003 sind die Voraussetzungen für das grundsätzlich zum 1.1.2004 vorgesehene Inkrafttreten dieser Gesetze geschaffen worden; dies schließt nicht aus, dass einzelne Regelungen bereits für vorangegangene Zeiträume wirksam werden.

In dem nachfolgenden Überblick wird auf eine Bezugnahme auf das jeweilige Änderungsgesetz verzichtet, weil einzelne Vorschriften durch mehr als eines dieser Gesetze angesprochen wurden. Die Änderungen des ESt-Tarifs können der bereits in Nr. 1/2004 abgedruckten Übersicht entnommen werden. Wegen Änderungen des § 8a KStG wird auf den nachfolgenden Beit...