Leitsatz

1. Zur Bildung einer Pensionsrückstellung für einen Angestellten ist nicht das Vorliegen eines schriftlichen Vertrages erforderlich. Es genügt eine sittliche Verpflichtung, der sich der Unternehmer nicht entziehen zu können glaubt.

2. Die Höhe der Rückstellung muß im Wege der Schätzung ermittelt werden. Es gelten hier gleichartige Grundsätze wie sie die Entscheidung des Obersten Finanzgerichtshofs I 1/47 U vom 13. September 1947, Amtsblatt des Bayer. Staatsministeriums der Finanzen 1947 S. 165, Steuerrechtskartei, KörpStG § 6 Satz 1 Allg. Rechtsspruch 6c, für die bilanzmäßige Behandlung der Pensionen ohne Rechtsanspruch der Leistungsempfänger ausgesprochen hat.