Die Klägerin und Revisionsklägerin (Klägerin), eine GmbH, wurde 1978 gegründet. Gesellschafter waren P mit 95 % und deren Ehemann mit 5 %. 1985 wurde P Alleingesellschafterin. Von § 181 des Bürgerlichen Gesetzbuches (BGB) wurde sie erst 1990 und damit nach dem Streitjahr 1987 wirksam befreit.