Der Kläger und Revisionsbeklagte (Kläger) ist Gesellschafter einer GmbH, die im Jahre 1979 durch Umwandlung gemäß §§ 46 ff. des Umwandlungsgesetzes (UmwG) aus einer OHG entstand. Die neu gegründete GmbH führte die Buchwerte des übertragenen Handelsgeschäfts fort. Vom Stammkapital der GmbH in Höhe von 300 000 DM entfielen 225 000 DM auf den Kläger und 75 000 DM auf X. Noch im Jahre 1979 erwarb die Mutter des Klägers von ihm und X einen Geschäftsanteil an der GmbH von 50 000 DM. Danach waren der Kläger mit 200 000 DM, X und die Mutter des Klägers mit je 50 000 DM beteiligt.