Der Kläger und Revisionsbeklagte (Kläger) war freier Handelsvertreter. Da er zunächst keine Umsatzsteuererklärungen abgegeben hatte, schätzte der Beklagte und Revisionskläger (das Finanzamt - FA -) die Besteuerungsgrundlagen und setzte mit dem unter Vorbehalt der Nachprüfung stehenden Bescheid vom 3. April 1978 die Umsatzsteuer 1975 auf 3 400 DM fest. Der Bescheid wurde bestandskräftig. Der Kläger leistete auf die Umsatzsteuerschuld Teilzahlungen in Höhe von 960 DM.