Die im Jahre 1941 geborene Klägerin und Revisionsbeklagte (Klägerin) ist alleinstehend. Sie bezog im Streitjahr 1984 Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit. Ihr Vater, dessen einzige nähere Angehörige die Klägerin war, war im Streitjahr pflegebedürftig. Er wurde in seiner Wohnung, die etwa 450 km vom Wohnsitz der Klägerin entfernt liegt, von zwei Pflegerinnen und einer Haushälterin bis zu seinem Tode im Januar 1989 versorgt.