Die Kläger und Revisionskläger (Kläger) sind Eheleute und werden zusammen zur Einkommensteuer veranlagt. Der Kläger war an einer Gesellschaft bürgerlichen Rechts (GbR) beteiligt, die einen . . . betrieb unterhielt. Seit dem 1. Januar 1978 führte er den Betrieb als Einzelunternehmen; zum 30. April 1978 gab er ihn auf.