Die Kläger und Revisionskläger (Kläger) sind Eheleute, die zusammen zur Einkommensteuer veranlagt werden. Der Kläger ist Richter. Er hatte in den Jahren 1978 und 1979 neben seinen Einkünften aus nichtselbständiger Tätigkeit erhebliche Nebeneinkünfte. Die Kläger schlossen am 21. August 1978 mit der X-Mietkauf-Betreuungsgesellschaft mbH (XMB) einen Betreuungs- und Verwaltungsvertrag über die Errichtung eines Einfamilienhauses mit Garage zu Gesamtkosten von 370 000 DM.