Der Kläger und Revisionskläger (Kläger) war in den Streitjahren 1971 und 1972 an der ehemaligen Gesellschaft bürgerlichen Rechts (GbR) Fritz M. / X GmbH beteiligt, für die der Beklagte und Revisionsbeklagte (das Finanzamt - FA -) mit Bescheiden vom 1. Februar 1979 erklärungsgemäß Verluste in Höhe von 42 055 DM und 241 396 DM feststellte und dem Kläger zurechnete.