Der Kläger und Revisionskläger (Kläger) ist verheiratet. Da die Eheleute für die Streitjahre 1977 und 1978 keine Einkommensteuererklärungen abgaben, führte der Beklagte und Revisionsbeklagte (das Finanzamt - FA -) die Veranlagung aufgrund von geschätzten Besteuerungsgrundlagen durch. Dabei veranlagte das FA die Eheleute gemeinsam zur Einkommensteuer (§ 26 Abs. 3 des Einkommensteuergesetzes - EStG -). Die Bescheide sind an "Herrn und Frau W. X, . . . straße, in B . . ." adressiert und wurden am 27. März 1980 (für das Jahr 1977) und am 9. Mai 1980 (für das Jahr 1978) zur Post gegeben. Es wurde jeweils nur ein Bescheid versandt.